Mitä on käteinen kirjanpidossa? Yrityksen käteismaksujen kirjanpito

• määritellä kirjanpidon peruskäsitteet ja säännöt;
• säännellään kirjanpidon ylläpitomenettelyä Venäjän federaatio;
• laatia luettelo vaatimuksista tietojen luovuttamiselle raportoinnissa.

Venäjän federaation valtiovarainministeriö on kehittänyt ja hyväksynyt PBU:t. Tällä hetkellä voimassa on 21 asetusta, jotka määrittelevät kirjanpitoa koskevat säännöt.

Luettelo nykyisistä PBU:ista ja niiden lyhyt kuvaus

PBU 1/2008 Organisaation kirjanpitopolitiikka

Tämä PBU vahvistaa säännöt kirjanpitoperiaatteiden muodostamiselle pääkirjanpitäjälle tai muulle henkilölle, jonka tehtävänä on ylläpitää organisaation kirjanpitoa. Asiakirja säätelee hyväksymismenettelyä: työtilikartta, ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen lomakkeet, kirjanpitorekisterit, organisaation varojen ja velkojen inventoinnin suorittamismenettely, varojen ja velkojen arviointimenetelmät, asiakirjojen käsittelysäännöt ja käsittelytekniikka kirjanpitotiedot. Lisäksi asetuksessa säädetään menettelystä ja säännöistä organisaation laskentaperiaatteiden muutosten tekemiselle.

PBU 2/2008 Rakennusurakoiden kirjanpito

Tässä määräyksessä julkistetaan menettely, jolla rakennusurakoitsijana tai alihankkijana toimivien organisaatioiden tuloja, kuluja ja taloudellisia tuloksia koskevien tietojen muodostaminen ja julkistaminen kirjanpidossa ja raportoinnissa, joiden työn kesto on luonteeltaan pitkäaikaista ja ylittää kuin yksi raportointivuosi tai jonka alkamis- ja päättymispäivät osuvat eri raportointivuosiin. Lisäksi tarkasteltavana olevaa PBU:ta käytetään laskettaessa sopimuksia arkkitehtuurin, rakennusalan suunnittelun ja teknisen suunnittelun sekä muiden rakenteilla olevaan laitokseen erottamattomasti liittyvien palvelujen tarjoamisesta. Asiakirjassa määritellään näiden sopimusten mukaisten kirjanpitokohteiden järjestämisen vaatimukset, tulojen ja kulujen kirjaamisen ehdot sekä säännöt taloudellisen tuloksen määrittämiselle.

PBU 3/2006 Varojen ja velkojen kirjanpito, joiden arvo on ilmaistu ulkomaan valuutassa

Asiakirjassa määritetään kirjanpidon ja raportoinnin piirteet varoista ja veloista, joiden arvo ilmaistaan ​​ulkomaan valuutassa, mukaan lukien ruplissa maksettavat organisaatiot, jotka ovat oikeushenkilöitä Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti. PBU säätelee menettelyä ulkomaan valuutassa ilmaistujen varojen ja velkojen arvon muuntamiseksi rupliksi, valuuttakurssierojen kirjanpitovaatimuksia ja vahvistaa myös menettelyn, jolla kirjanpitoon otetaan huomioon varat ja velat, joita organisaatio käyttää liiketoiminnan harjoittamiseen ulkomailla. Venäjän federaatio.

PBU 4/99 Organisaation kirjanpitolausunnot

Tämä PBU vahvistaa tilinpäätösten koostumuksen, sisällön ja metodologisen perustan - yhtenäisen tietojärjestelmän organisaation omaisuudesta ja taloudellisesta asemasta sekä sen taloudellisen toiminnan tuloksista, jotka on koottu vakiintuneissa muodoissa olevien kirjanpitotietojen perusteella. Asiakirjassa määritellään luettelo tilinpäätösmuodoista ja niitä koskevat yleiset vaatimukset: säännöt tilinpäätösartikkelien arviointia varten, tilinpäätöksen tilintarkastus.

PBU 5/01 Varastojen kirjanpito

Säännössä vahvistetaan säännöt organisaation inventaariota koskevien tietojen muodostamiselle kirjanpidossa. Määrittää vaihto-omaisuuden arviointimenettelyn ja sen hankintamenon todellisten kustannusten (hankinta- ja toimituskulut, lainojen korot, tullit jne.) kirjanpitomenettelyn vaatimukset. Säätelee menettelyä niiden kustannusten määrittämisessä tuotantoon siirrettäessä ja muuhun käyttöön sekä tilinpäätöstietojen julkistamisvaatimuksia.

PBU 6/01 Käyttöomaisuuden kirjanpito

Asetuksessa asetetaan vaatimukset yrityksen käyttöomaisuutta koskevien kirjanpitotietojen muodostamisen säännöille. Kuvataan kriteerit, joilla organisaatio hyväksyy omaisuuserän kirjanpitoon käyttöomaisuushyödykkeeksi. Paljastetaan käyttöomaisuuden arviointimenetelmä ja kustannusten koostumus kohteen alkukustannusten muodostamiseksi (toimittajalle sopimuksen mukaisesti maksetut määrät; esineen toimituskulut, tullit ja tullimaksut, lainojen korot jne. .). Käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät on vahvistettu: lineaarinen, vähentävä tasemenetelmä, arvon poistomenetelmä käyttöiän vuosien summalla, arvon poistomenetelmä tuotannon (työn) määrään suhteutettuna. Organisaation korjaus- ja kunnostuskustannusten kirjanpitomenettely. Vaatimukset käyttöomaisuuden luovutuksen kirjaamisesta kirjanpitoon seuraavissa tapauksissa: myynti, käytön lopettaminen henkisen tai fyysisen kulumisen vuoksi, selvitystila onnettomuuden sattuessa, luonnonmullistus ja muu hätätilanne, siirto osuus toisen organisaation osakepääomasta, sijoitusrahastosta ja muissa tapauksissa.

PBU 7/98 Raportointipäivän jälkeiset tapahtumat

Taloudellisen toiminnan tosiasiaksi kirjataan kirjanpidollisesti tilinpäätöspäivän jälkeinen tapahtuma, jolla on ollut tai voi olla vaikutusta organisaation taloudelliseen asemaan, kassavirtaan tai toiminnan tulokseen ja joka on tapahtunut raportointijakson välisenä aikana. raportointivuoden tilinpäätöksen allekirjoituspäivä ja päivämäärä. Tämä PBU määrittelee menettelyn, jolla kaupallisten organisaatioiden (lukuun ottamatta luottolaitoksia), jotka ovat Venäjän federaation lainsäädännön mukaisia ​​oikeushenkilöitä, tilinpäätökseen heijastaa raportointipäivän jälkeiset tapahtumat. Määrittää vaatimukset tällaisten tapahtumien ja niiden seurausten esittämiselle tilinpäätöksessä. PBU:n liitteessä on likimääräinen luettelo taloudellisen toiminnan tosiseikoista, jotka voidaan katsoa raportointipäivän jälkeisiksi tapahtumiksi.

PBU 8/01 Taloudellisen toiminnan ehdolliset tosiasiat

PBU:n mukainen ehdollinen taloudellisen toiminnan tosiasia on tilinpäätöspäivänä tapahtuva taloudellisen toiminnan tosiasia, jonka seurauksista ja niiden toteutumisen todennäköisyydestä tulevaisuudessa on epävarmuutta, ts. seurausten toteutuminen riippuu siitä, tapahtuuko yksi tai useampi epävarma tapahtuma tulevaisuudessa vai ei. Tässä asetuksessa säädetään menettelystä, jolla taloudellisen toiminnan ehdolliset tosiasiat ja niiden seuraukset otetaan huomioon kaupallisten organisaatioiden tilinpäätöksissä. Määrittää kirjanpidon ehdollisten tosiasioiden koostumuksen. Vahvistetaan säännöt niiden huomioon ottamiseksi ja menetelmät rahamääräisten seurausten arvioimiseksi. Tietojen julkistaminen ehdollisten tosiasioiden seurauksista organisaation tilinpäätöksessä.

PBU 9/99 Organisaation tulot

PBU 9/99:n mukaan organisaation tulot kirjataan taloudellisen hyödyn kasvuksi varojen, käteisen, muun omaisuuden tai velkojen takaisinmaksun seurauksena, mikä johtaa tämän organisaation pääoman kasvuun. , lukuun ottamatta kiinteistönomistajien maksuja. Asiakirjassa vahvistetaan tulojen luokittelua koskevat säännöt, julkistetaan luettelo, organisaation tulojen koostumus ja niiden tunnustamismenettely. Tätä PBU:ta käyttävät kaupalliset organisaatiot (luotto- ja vakuutusalaa lukuun ottamatta), ja se säätelee tietojen heijastusmenettelyä.

PBU 10/9 Organisaatiokulut

Määrittää säännöt yritysten kustannuksia koskevien tietojen muodostamiselle kirjanpidossa, luokittelee niiden koostumuksen ja asettaa edellytykset kulujen kirjaamiselle. Kuvaa myynti- ja hallintokulujen kirjaamis- ja esittämismenettelyä tilinpäätöksessä.

PBU 11/2008 Lähipiiritiedot

Tässä asetuksessa säädetään menettelystä, jonka mukaan lähipiiriä koskevat tiedot julkistetaan tilinpäätöksessä. Määrittää luettelon liiketoimista lähipiirin kanssa sekä julkistettavien tietojen pakollisen koostumuksen.

PBU 12/2000 Tiedot segmenteittäin

Säännöstä yhteisö soveltaa konsernitilinpäätöstä laatiessaan, jos sillä on tytär- ja riippuvaisia ​​yhtiöitä sekä jos oikeushenkilöiden yhdistysten (yhdistysten, liittojen jne.) perustamisasiakirjat ovat sille uskoneet konsernitilinpäätöksen laatimisen. ) on luotu vapaaehtoisesti.

PBU 13/2000 Valtiontukien kirjanpito

Asiakirjassa vahvistetaan säännöt Venäjän federaation lainsäädännön mukaisille oikeushenkilöille (jäljempänä järjestöt) kaupallisille organisaatioille (lukuun ottamatta luottolaitoksia) myönnetyn valtion avun vastaanottamista ja käyttöä koskevien tietojen muodostamiseksi kirjanpidossa. tietyn organisaation taloudellisen hyödyn kasvuna varojen (käteisen, muun omaisuuden) vastaanottamisen seurauksena).

PBU 14/2007 Aineettomien hyödykkeiden kirjanpito

Asettaa säännöt organisaatioiden aineettomia hyödykkeitä koskevien tietojen muodostamiselle kirjanpidossa ja tilinpäätöksessä. Määrittää hyväksymisen ehdot kirjanpito esine aineettomaksi hyödykkeeksi ja säätelee alkuarvioinnin menettelyä. Asettaa säännöt aineettoman hyödykkeen käyttöoikeuden myöntämiseen (vastaanottamiseen) liittyvien liiketoimien kirjanpitoon.

PBU 15/2008 Lainojen ja luottojen kulujen kirjanpito

PBU paljastaa kirjanpidon ja tilinpäätöstietojen muodostumisen piirteet kustannuksista, jotka liittyvät vastaanotettujen lainojen velvoitteiden täyttämiseen (mukaan lukien lainattujen varojen kerääminen laskemalla liikkeeseen laskuja, laskemalla liikkeeseen ja myymällä joukkovelkakirjoja) ja lainoista (mukaan lukien hyödykkeet ja kaupalliset).

PBU 16/02 Tietoja lopetetuista toiminnoista

Vahvistetaan menettely, jolla kaupallisten organisaatioiden tilinpäätöksissä julkaistaan ​​tiedot lopetetuista toiminnoista. Kuvaa lopetetun toiminnan käsitettä, sen tunnistamisen ja arvioinnin ehtoja. Määrittää vaatimukset tietojen julkistamiselle raportoinnissa.

PBU 17/02 T&K- ja teknologisen työn kulujen kirjanpito

Tässä asetuksessa vahvistetaan säännöt sellaisten kaupallisten organisaatioiden muodostamiseksi kirjanpitoon ja tilinpäätöksiin, jotka ovat Venäjän federaation lakien mukaan oikeushenkilöitä (lukuun ottamatta luottolaitoksia), tiedot tutkimus-, kehitys- ja teknologian toteuttamiseen liittyvistä kuluista. työtä.

PBU 18/02 Yritystuloverolaskelmien kirjanpito

Tämä PBU määrittää säännöt kirjanpidon muodostamiseksi ja menettelyn, jolla yhtiöverolaskelmia koskevat tiedot julkistetaan tilinpäätöksessä sellaisille organisaatioille, jotka on tunnustettu Venäjän federaation lainsäädännössä tuloveronmaksajiksi (lukuun ottamatta luottolaitoksia). ja budjettilaitokset) ja määrittää myös voittoa (tappiota) kuvaavan indikaattorin suhteen, joka on laskettu Venäjän federaation kirjanpitoa koskevissa säädöksissä säädetyllä tavalla (jäljempänä - kirjanpitovoitto (tappio)) ja veropohja raportointikauden tulovero (jäljempänä - verotettava voitto (tappio)), joka lasketaan Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyllä tavalla.

PBU 19/02 Rahoitussijoitusten kirjanpito

Määrittää säännöt organisaation taloudellisia investointeja koskevien tietojen muodostamiselle ja raportoinnille. Säännöt niiden alkuperäisestä ja myöhemmästä arvioinnista, hävittämisestä sekä vaatimukset rahoitussijoitusten tulojen ja kulujen määrittämismenettelystä.

PBU 20/03 Tietoja yhteistoimintaan osallistumisesta

Tässä asetuksessa vahvistetaan säännöt ja menettely yhteistoimintaan osallistumista koskevien tietojen julkistamisesta sellaisten kaupallisten organisaatioiden (lukuun ottamatta luottolaitoksia) tilinpäätöksissä, jotka ovat Venäjän federaation lakien mukaan oikeushenkilöitä. Laajentaa käsitteitä: yhteisesti tehdyt toiminnot, yhteisesti käytetyt varat ja yhteistoiminta. Määrittää tilinpäätöstietojen julkistamisvaatimukset.

PBU 21/2008 Muutos arvioituissa arvoissa

Tämä PBU määrittelee säännöt arvioitujen arvojen muutoksia koskevien tietojen kirjaamiseksi ja esittämiseksi tilinpäätöksessä sekä menettelyn tällaisten tietojen julkistamiseksi selittävä huomautus tilinpäätökseen.

Yrityksessä kassakonetta käytetään käteisen vastaanottoon, säilytykseen ja kulutukseen. Käteismaksujen suorittamista säätelevät Venäjän keskuspankin ohjeet.

Käteisen käteisen määrää yrityksen kassalla rajoittaa rajoitus, joka vahvistetaan pankin avattaessa käyttötiliä yhteisymmärryksessä yrityksen kanssa. Asetetun rajan ylittävää rahaa saa pitää vain palkan, eläkkeen, stipendin, etuuden maksupäivinä kolmen arkipäivän ajan, mukaan lukien päivä, jona rahat vastaanotetaan pankista.

Kassa ottaa käteistä vastaan ​​kassakuittiosoituksena, jota vastaan ​​annetaan kuitti. Käteisen liikkeellelasku tapahtuu kassakuittimääräysten tai muiden asiakirjojen (rahojen myöntämistä koskevat hakemukset, palkkakuitit) mukaan.

Rahan vastaanottoa ja myöntämistä koskevat asiakirjat myönnetään yrityksen kirjanpitoosastolla ja pääkirjanpitäjän allekirjoittaa myös yrityksen johtaja.

Kun maksetaan rahaa palkkalaskelman mukaan, jokaiselle vastaanottajalle ei anneta erillistä kassamääräystä - se laaditaan tiliotteen kokonaismäärälle myöntämisajan päätyttyä. Yksityishenkilöt saavat rahat käteiskuiteilla yrityksen kassasta henkilöllisyystodistuksen esittämällä.

Rahan luovuttaneen tai vastaanottaneen kassa on velvollinen allekirjoittamaan lähtevän tai saapuvan kassamääräyksen ja peruuttamaan niihin liitetyt asiakirjat leimailla tai tapahtumapäivämäärää osoittavalla merkinnällä "vastaanotettu" tai "maksettu".

Kaikki tulo- ja menoasiakirjat (kuitti- ja kulukassamääräykset, laskut jne.) kirjataan kirjanpitoon erityiseen rekisteröintipäiväkirjaan ennen kassalle siirtämistä ja asiakirjalle annetaan sarjanumero. Kassalla pidetään kassakirjaa. Yrityksellä voi olla vain yksi kassakirja. Kirjan sivut on nauhoitettu ja sinetöity yrityksen pyöreällä vahasinetillä. Kirjan viimeiselle sivulle on kirjoitettu teksti "Tässä kirjassa kaikki on numeroitu ... sivua" ja yrityksen johtaja ja pääkirjanpitäjä allekirjoittavat. Kassakirjan merkinnät säilytetään hiilikopioina kahdessa kappaleessa, ja kassaselvityksenä toimivat toiset kappaleet on repäistävä. Poistot ja määrittelemättömät korjaukset ovat kiellettyjä. Kassakirjan arkeilla on tiukasti vahvistettu muoto.

Käteismaksut suoritetaan seuraavassa järjestyksessä:

– kuitteja ja kuluja koskevat ensisijaiset asiakirjat laaditaan;

– ensisijaiset asiakirjat rekisteröidään rekisteröintipäiväkirjaan;

– merkinnät tehdään kassakirjaan;

– päivittäin lopussa kassakirjan tulokset lasketaan yhteen, kassaraportti (2. kassakirjan kopio) kuiteineen ja kuluasiakirjoineen toimitetaan kassaraportin kirjanpitoon kassakirjan kuittia vastaan ​​(1. kopioida).

Käteistapahtumat kirjataan aktiiviselle tilille 50 ”Käteinen”. Tilin saldo osoittaa vapaan rahamäärän olemassaolon yrityksen kassalla kuun alussa, veloitusliikevaihdon - käteisenä kassalla saadut summat, luottojen kiertoa - käteisenä annetut määrät.

Kassa voi säilyttää käteisen lisäksi myös tiukkoja raportointilomakkeita ja arvopapereita - maksettuja tositteita, matkalippuja, setelimerkkejä, postimerkkejä, valtion veromerkkejä jne., jotka on tallennettu aktiiviselle tilille 56 ”Kassaasiakirjat”.

Vähintään kerran kuukaudessa suoritetaan tarkastus (inventaari) kassan varojen saatavuudesta. Kassakoneen tarkastuksen suorittaa äkillisesti komissio, joka nimitetään yrityksen johtajan määräyksellä. Käteinen, rahaasiakirjat, arvopaperit ja tiukat raportointilomakkeet tarkastetaan.

Kassalla on täysi taloudellinen vastuu kaikkien kassalla olevien varojen turvallisuudesta, johon hän antaa kirjallisen sitoumuksen palkattaessa.

Inventoinnin tuloksena voidaan havaita ylimääräistä käteistä tai puutetta. Ylijäämät vastaanotetaan ja sisällytetään yrityksen tuloihin:

Dt sch. 50 "Kassa",

K-t sch. 80 "Voitot ja tappiot."

Puute on dokumentoitu useilla ilmoituksilla.

Tosiasia käteisen puutteesta kassalla näkyy:

Dt sch. 84 "Arvoesineiden vahingot ja tappiot",

Keskuspankki vahvisti uudet säännöt käteismaksujen suorittamiselle. Niiden täytäntöönpano on tullut pakolliseksi kaikille kaupalliseen toimintaan osallistuville.

Käteistapahtuman käsite

Käteismaksut sisältävät

• vastaanotto
• liikkeeseenlasku
• varastointi
• käteisen uudelleenlaskenta,

• täyte
• johtaa
• vastaanotto
• rahatapahtumiin liittyvien asiakirjojen myöntäminen.

Kaikki varojen liikkeet tai liikkeet on otettava huomioon käteistä suoritettaessa. On tietty järjestys, jota on noudatettava tiukasti.

Teoriassa vain ne, jotka eivät käsittele käteistä, voivat vapautua kassakoneen ylläpidon ja käteismaksujen hoitamisesta. Näin ollen he voivat hyväksyä rahaa ja suorittaa maksuja vain pankkisiirrolla. Todellisuudessa tämä vaihtoehto on poikkeus säännöstä.

Tällöin verotarkastajalle ilmoitetaan tarkastuksen aikana vapaassa muodossa, että vain muut kuin käteismaksut suoritetaan. Hakemus on dokumentoitava.

Pienyrityksen tilinpäätös suurennuslasin alla: miksi, milloin ja miten.

Jos henkilöstössä on työntekijöitä, äitiysloma on sinulle tärkeä.

Uusi tilaus 1.6.2014 alkaen

1. kesäkuuta 2014 Venäjän federaation keskuspankin (CB) vanhentuneiden 12. lokakuuta 2011 päivättyjen määräysten nro 373-P sijasta keskuspankin 11. maaliskuuta 2014 päivätty direktiivi nro 3210-U. Oikeushenkilöiden käteismaksujen suorittamismenettelystä ja yksinkertaistetusta käteismaksujen suorittamista koskevasta menettelystä” tuli voimaan yksittäisten yrittäjien ja pienyritysten toiminta. Asiakirja on läpäissyt valtion rekisteröinnin Venäjän federaation oikeusministeriössä.

Nyt uuden menettelyn mukaan yksittäisten yrittäjien (IP) ja pienyritysten (pienyritykset - SE) kassalla olevan käteisen määrän rajaa on purettu. Rajoitussääntö koskee vain organisaatioita, jotka eivät ole pieniä yrityksiä.

Siellä kassarajan laskentakaavat pysyvät samoina: joko todellisten kassakulujen perusteella tai tulojen määrän perusteella. Mutta rentoutuminen oli silti tehty. Nyt tällaiset yritykset voivat valita itselleen edullisemman kassarajan laskentakaavan.

Erityisesti on peruutettu tiukka sääntö yrityksille, joilla ei ole kassatuloa, asettaa kassaraja vain todellisille kassakuluille. Eli nyt tällaiset yritykset voivat muuttaa rajaa edukseen. Lisäksi verovirastolta ei ole enää oikeutta laskea uusi raja, ja se voi vain valvoa, noudatetaanko sitä vai ei.

Ristiriitojen välttämiseksi veroviranomaisten kanssa on kuitenkin parempi, että tällaisten yritysten omistajat (tai johtajat) toimivat varmana - antaa keskuspankkidirektiiviin nro 3210-U viitaten määräys, jonka mukaan kesäkuusta alkaen 1, 2014, uusi rajan asettamismenettely on vahvistettu.

Innovaatioita yksittäisille yrittäjille ja pienyrityksille

Ne ovat seuraavat:

— yksittäisen yrittäjän ei enää tarvitse ylläpitää sekä itse kassakirjaa että vastaavasti kassakuitteja ja kassaosuuksia (kassaasiakirjojen ylläpitosääntö koskee vain niitä yksittäisiä yrittäjiä, jotka toimivat verolainsäädännössä määritellyissä erityisissä verojärjestelmissä);

- toinen lievennys koskee sekä yksittäisiä yrittäjiä että pieniä yrityksiä: ne poistettiin talletettujen summien rekisterin laatimisvelvollisuudesta (ennen keskuspankkidirektiivin nro 3210-U voimaantuloa, yksittäinen yrittäjä tai pankin kassa Yksittäisen yrityksen oli kirjattava viimeisenä käteismaksupäivänä rekisteriin varat, joita työntekijät eivät jostain syystä saaneet "käteisen" suuruisena. Uuden menettelyn mukaan yksittäisen yrittäjän tai kansanedustajan kassan tulee viimeisenä rahan myöntämispäivänä kirjoittaa tiliotteeseen vain ”talletettu” (vastaavasti työntekijän sukunimeä) ja sinetöidä merkintä. Tämän jälkeen yksittäinen yrittäjä näyttää lausunnossa tosiasiallisesti liikkeeseen lasketun ”käteisen” määrän ja talletettavan summan sekä allekirjoittaa lausunnon. Pienessä yrityksessä menettely on sama, vain kassa suorittaa ne, minkä jälkeen hän antaa lausunnon pääkirjanpitäjälle tai muulle valtuutetulle henkilölle allekirjoittamista varten;

- uusi menettely sisältää toisen lievennyksen erityisverojärjestelmissä toimiville yksittäisille yrittäjille ja pienyrityksille - yksittäinen yrittäjä tai kassa ei saa pitää kassakirjaa päivinä, jolloin ei ollut käteismaksuja;

- Keskuspankin direktiivin nro 3210-U mukaan MP kassat voivat tehdä muutoksia kassaasiakirjoihin (mutta ei kassakuitteihin ja veloitusmääräyksiin!). Esimerkiksi kassakirjassa voit yliviivata väärän merkinnän, kirjoittaa sen viereen oikean ja sinetöidä korjauksen kassan allekirjoituksella (mutta muista selvittää korjausten olemus - miksi, minkä yhteydessä).

Käteismaksujen tyypit

Kassa suorittaa saapuvat ja lähtevät käteismaksut.

1. Kuittikäteistapahtumat ovat rahan vastaanottamista kassalle mistä tahansa lähteestä.
2. Kulutuskäteistapahtumat määrittelevät toimenpiteen, joka liittyy käteisen nostoon kassasta.

Käteiskuluihin kuuluvat:

• Ennakkojen ja palkkojen maksaminen työntekijöille
• matka- ja majoituskulujen maksaminen
• käteisen liikkeeseenlasku yritysten tarpeisiin
• siirtää rahaa pankkiin
• sosiaalimaksut

Kuka voi suorittaa käteismaksuja

Käteismaksut on oikeus suorittaa kassalla tai muulla henkilöllä, jolle organisaation johtaja on antanut nämä valtuudet. Molemmissa tapauksissa on tarpeen antaa asianmukainen määräys.

Todennäköisesti pienyrityksessä työmäärästandardien perusteella yksi kassa riittää. Mutta jos niitä on useita, vanhempi kassavirka esitellään henkilöstötaulukon mukaan.

Jos tarkastelemme tilannetta, jossa ei ole työntekijöitä, käteiskaupat suorittaa yksittäinen yrittäjä.

Käteismaksujen suorittamista koskevat säännöt

Käteismaksujen suorittamismenettely määräytyy Venäjän federaation keskuspankin asetuksissa. Tämän käteismaksusäännöksen mukaan yksittäisten yrittäjien ja pienyritysten on noudatettava tiettyä menettelyä käteismaksujen kirjaamisessa. Aiemmin asiakirja ei koskenut tätä yrittäjäluokkaa.

Rahankierron järjestyksen säätelemiseksi jokaisen käteistä käyttävän on noudatettava kassakuria.

Käteismaksujen dokumentointi

1. Varojen liikkeen vahvistamiseen käytetään kuittia (PKO) ja kululaskua (RKO). Ne liittyvät käteismaksujen ensisijaisiin asiakirjoihin ja niillä on yleisesti hyväksytty muoto.

Kuittitilaus
Se osoittaa rahoituksen lähteen.

Sääntöjen mukaan tästä tilauksesta tulee täyttää tilauslomake ja kuitti. Mutta käytännössä on tapauksia, joissa ne rajoittuvat vain kuitin täyttämiseen. Täyttösäännöt eivät salli tätä vaihtoehtoa. Ensin on täytettävä tilauslomake ja sitten laadittava kuitti.

Kun lisäasiakirjoja liitetään, ne on ilmoitettava tilauksessa. Tällaiset asiakirjat voivat toimia suoritetun työn tai suoritetun palvelun tekona.

Kassakuittimääräyksen allekirjoittaa kirjanpitäjä tai muu valtuutettu henkilö. Mutta nämä valtuudet on vahvistettava valtakirjalla.

Rahan tulee saapua kassalle kuittimääräyksen laatimispäivänä. Muuten se on virheellinen. Tilauksen oikea-aikainen valmistelu on yksi kassakurin noudattamisen kohdista.

Kulutuskassaosoitusta käytetään käteisen laskemiseen kassasta.
Se täytetään välittömästi ennen varojen myöntämistä. Vastaanottajan itse syöttää summan käsin.

2. Kaikki tiedot kirjataan kassakirjaan.

Se on täytettävä säännöllisesti ja ajoissa. Tämä on pakollinen asiakirja. Ei ole väliä onko kassakone käytössä vai ei.

Kassakirjan huolellinen ylläpito on ennen kaikkea kassakuria, jota tulee noudattaa tarkasti.

Sen suunnittelun perusvaatimukset:

• Kaikki tiedot on ilmoitettava ensimmäisessä arkissa
• Kassakirja on tarkoitettu vain yhden kalenterivuoden ylläpitämiseen, ei enempää
• Kaikki sivut on numeroitava ja sitten ommeltava. Niiden kokonaismäärä on ilmoitettu viimeisellä sivulla

Kassakirja täytetään kassamääräysten perusteella: saapuvat ja lähtevät.

3. Jos työntekijöitä on, käteismaksut suoritetaan palkanlaskennan tai palkanlaskennan mukaan.

Käteismaksujen kirjanpito

Käteismaksujen kirjanpitoon kuuluu käteisen liikkeen seuranta.

Käteismaksujen suorittamiseen käytetään kirjanpidon tilikartan tiliä 50 ”Käteinen”.

Varojen tulot kirjataan veloituksena, kun taas kulut (maksut) kirjataan hyvityksenä. Tarvittaessa käytetään alatilejä, kuten:

• rahan tulojen ja menojen kirjanpito kansallisessa valuutassa
• varojen siirtäminen eri kassojen välillä, jos niitä on useita
• raha-asiakirjojen liikkuminen

Tapahtumien synteettinen kirjanpito suoritetaan kassatilillä. Sen avulla voit seurata kaikkia käteisliikkeitä.

Käteismaksujen tarkastus

Verotarkastaja tarkistaa kassakurimenettelyn. Sen aikana käy ilmi:

• Miten kassakonetta valvotaan?
• Onko kassakirjaa pidetty oikein?
• raporttien yhteensopivuuden tarkistaminen ensisijaisen dokumentaation kanssa
• Kuinka kattavasti pankista saadut varat kirjataan?
• tietueiden vastaavuus pankkitietojen kanssa
• käyttötililtä saatujen varojen käyttö käyttötarkoitukseensa
• vahvistetun käteisrajan noudattamisen valvonta tarkistetaan

Seuraamusten välttämiseksi on tarpeen seurata, onko seuraavat täytetty ja toteutettu oikein:

• kassakirja
• kuitti- ja veloitusmääräysten raportit
• toiminnan kannalta tarpeelliset asiakirjat.

Jos näitä pakollisia sääntöjä noudatetaan, kassanhallinnan järjestäminen katsotaan tyydyttäväksi ja kassaliikenteen tarkastus päättyy positiiviseen tulokseen.

Käteismaksujen suorittamista koskevat säännöt

Käteismaksujen yleinen menettely sisältää:

• varojen vastaanotto, turvallisuus ja liikkeeseenlasku
• liitteenä olevien asiakirjojen valmistelu
• kassakoneen tarkastus
• kassakurin noudattaminen.

Tämän perusteella on laadittu säännöt käteismaksujen suorittamiselle.

Pienyrityksen edustajan tai yksittäisen yrittäjän on välttämättä asetettava käteisraja.

Tiloissa on varattu erityinen paikka kassatoiminnalle. Päivän päätteeksi jäljellä oleva käteinen lasketaan ja nostetaan. Tämä on tehtävä päivittäin.

Rajan asettamiseksi laaditaan hallinnollinen asiakirja. Se korjataan tilauksesta missä tahansa muodossa. Kenellekään ei tarvitse ilmoittaa. Myös aika, jolle raja asetetaan, päätetään itsenäisesti.

Yksittäisten yrittäjien ja pienyritysten edellytetään:

• määrittää kassan rahasaldon rajan. Vapautetut varat, jotka ylittävät vahvistetun rajan, on säilytettävä pankkitileillä
• Kaikki käteistapahtumat tulee dokumentoida kuitilla (PKO) ja kululaskulla (RKO). Kaikki tarvittavat käteisasiakirjat on oltava saatavilla
• Pidä kassakirjaa päivittäin. Syötä siihen kaikki merkinnät, ts. lähetä täysi käteinen kassalle
• Organisaation johtaja (yksittäinen yrittäjä) on velvollinen tarjoamaan organisaatiolle täydellisen käteismaksujen hallinnan
• Asetetun rajan ylittävä käteisen kertyminen ei ole sallittua. Poikkeuksena voivat olla palkkapäivät ja viikonloput (ei työpyhät), jos käteismaksuja suoritettiin.

Käteisen rahan turvallisuudesta huolehditaan omatoimisesti. Yrityksen päällikkö (yksityisyrittäjä) vastaa rahojen oikea-aikaisesta siirtämisestä pankkiin ja kassan varojen rajasta.

Kassa vastaa kassaasiakirjojen ylläpidosta, jota valvovat johtaja ja kirjanpitäjä.

Käteismaksut voidaan suorittaa paperimuodossa tai sähköisesti. Tietokoneella ylläpidettävät kassaasiakirjat on tulostettava ja kirjattava kassakirjaan kerran vuodessa.

Käteismaksujen suorittamista koskevien sääntöjen rikkominen

Käteismaksujen rikkomisesta määrätään seuraamuksia. Virkamiehille ne vaihtelevat 4 000 ruplasta. jopa 5 000 ruplaa, yrityksille - 40 000 ruplaa. jopa 50 000 ruplaa.

Perusmääräysten noudattaminen käteisliikenteessä takaa sinut kassakuriin liittyviltä virheiltä. Tämän tekemiseksi sinun on noudatettava nykyiset säännöt ja seuraa tarkasti tulevia muutoksia.

1.6.2014 alkaen otetaan käyttöön uusi menettely käteismaksujen suorittamisessa. Siitä tulee paljon yksinkertaisempi.

• Kassakirjan tietojen määrää vähennetään. Sinun ei tarvitse syöttää tilinumeroita.
• Saapuvien ja lähtevien lomakkeiden täyttäminen helpottuu.
• Käteisrajaa nostetaan.
• Kassakirjanpitovelvollisuus poistuu.

Mutta voimassa on edelleen sääntöjä, kun käteismaksuja suoritettaessa on täytettävä kassakirja, heijastettava kaikki yksittäisen yrittäjän (LLC) kassatapahtumat, laadittava kassaasiakirjat: kassakuittimääräykset (PKO), kassavirta tilauksia (COS) ja noudata käteismaksurajaa.

Organisaation käteisvarojen kirjanpitoa varten on kirjanpitotili 50; tilin veloitus näyttää vastapuolilta kassalle tulevat summat ja hyvitykset lähtevät summat. Tietenkin saldo heijastaa tiettynä ajankohtana käteisenä käytettävissä olevan rahan määrää. Kaikki käteistapahtumat tulee näkyä tällä tilillä.

Käteisen liikkumiseen liittyviä liiketoimia kutsutaan käteismaksuiksi. Kassakoneeseen voidaan tallentaa käteisen lisäksi rahaasiakirjoja, joita ovat esimerkiksi liput ja tositteet.

Tällaisia ​​liiketoimia ovat rahavirrat ja rahavirrat.

Dokumentaatio

Käteistapahtumat, kuten kaikki muutkin liiketoimet, suoritetaan perustuen ensisijaiset asiakirjat(lue, millaisia ​​asiakirjoja nämä ovat). Kirjanpito on mahdollista vain, jos tositteet ovat saatavilla.

Käteisasiakirjojen lomakkeilla on alla mainitut yhtenäiset lomakkeet. Lomakkeita täytettäessä on muistettava, että asiakirjoihin, kuten kuitti- ja kuluilmoituksiin, ei saa tehdä korjauksia.

Ensisijaiset käteisasiakirjat:

• KO-1 on yhtenäinen lomake, joka virallistaa käteisen vastaanottamisen (postituksen), tätä lomaketta kutsutaan nimellä "Kassakuittimääräys";
• KO-2 - vakiolomake kassasta tapahtuvan varojen antoa varten, tämän lomakkeen nimi on "Kassamaksumääräys";
• KO-3 – yllä mainitut tilauslomakkeet on rekisteröitävä erikseen määrättyyn päiväkirjaan, yhtenäinen KO-3-lomake;
• KO-4 on myös yksi pakollisista asiakirjoista, joita on ylläpidettävä yrityksessä, tätä lomaketta kutsutaan "Kassakirjaksi", se tallentaa kaikki liikkeet kassakoneessa. Merkinnät tähän kirjaan on tehty täytettyjen ensisijaisten saapuvien ja lähtevien rahaasiakirjojen perusteella. Yksittäiset yrittäjät eivät saa pitää tätä kirjaa, jos he pitävät kirjaa tuloista ja kuluista;
• ilmoitus käteisen talletuksista pankkiin, lomake 0402001, käytetään talletettaessa käteistä kassasta pankkiin;
• Käteistä kuittia käytetään käteistä nostettaessa sekkitililtä.

Käteisasiakirjojen täyttäminen ja mahdollisuus ladata lomakkeita ja näytteitä löytyy osoitteesta.

Käteismaksujen käyttäminen edellyttää kassakoneen käyttöä tietyntyyppisissä toiminnoissa. Tällä hetkellä kassakoneen ostaminen maksaa sinulle 15 000 ruplaa.

Käteisraja

On olemassa sellainen asia kuin "käteisraja" - tämä on rahamäärä, joka voidaan jättää työpäivän lopussa. Oikeushenkilöt määrittävät tämän indikaattorin itsenäisesti hallinnollisen asiakirjan perusteella. Yksittäiset yrittäjät ja pienyritykset eivät saa asettaa rajoituksia.

Rajan ylittävä määrä työpäivän lopussa siirretään organisaation käyttötilille, eli luovutetaan pankille, ja on täytettävä lomake 0402001 - ilmoitus käteismaksusta.

Rajan ylittävä raha voidaan pitää vain, jos se on tarkoitettu henkilöstön palkkojen ja sosiaalietuuksien maksamiseen ja ne voivat olla yrityksen kassalla 3 päivää on saatu pankista. Rahaa voi myös jäädä, jos käteistapahtumat organisaatiossa suoritettiin viikonloppuna tai vapaapäivänä, jolloin tätä rahaa ei ole mahdollista tallettaa pankkiin.

Organisaatio voi vastaanottaa käteistä pankkitililtä vain seuraaviin tarkoituksiin:

• maksaa henkilöstölle palkkoja,
• työmatkaan liittyvien kulujen maksamiseen,
• erilaisiin taloudellisiin tarpeisiin.

Voit vastaanottaa käteistä käteissekin perusteella.

Kassakoneen hallintaan palkataan yleensä erityinen henkilö - kassa. Myös tämän viran tehtäviä voi suorittaa kirjanpitäjä tai johtaja itse (jos organisaatio on pieni). Käteismaksujen kirjanpitoa säätelevät tietyt säädökset.

Jokaisella Venäjän alueella sijaitsevalla yrityksellä, joka suorittaa rahoitustapahtumia, on oltava erityinen huone, jossa suoritetaan käteismaksuja ja säilytetään rahoitusvarat turvassa. Kaikki kassalla suoritetut tapahtumat on kirjattava toimintaa säätelevien lakiasiakirjojen mukaisesti.

Mitä käteismaksujen kirjanpito säätelee?

Maksujen suorittamismenettelyä ja niiden kirjanpitoa säätelee Venäjän federaation keskuspankin 22. syyskuuta 1993 nro 40 hyväksymä määräys.

Käteismaksuja suorittaessasi sinun on noudatettava seuraavia sääntöjä:

1. Jokaisella yrityksellä on oltava kassakirja tapahtumien kirjaamista varten.
2. Rahan vastaanotto tulee suorittaa kassakoneella.
3. Kassakoneissa saa olla vain sellainen määrä käteistä, joka ei ylitä yrityksen johdon määräämää rajaa.
4. Kaikkien yritysten on talletettava varoja, jotka ylittävät vahvistetun rajan.
5. Asetetut rajat ylittävät varat on sallittua pitää vain palkkojen tai etuuksien maksamiseen.
6. Taloudellisen raportoinnin ylläpidon valvonta on annettu yrityksen pääkirjanpitäjälle.

Siten kaikki yrityksen kassalla suoritettavat toiminnot on suoritettava kassalaitteistolla ja kirjaamalla kassakirjaan.

Käteisasiakirjojen tyypit

Käteisasiakirjat voivat olla seuraavan tyyppisiä:

• Sisäänkäynti.
• Kulutustarvikkeet.

Kuittimääräys on asiakirja, joka näyttää yrityksen kassalla vastaanotetun rahamäärän. PKO on välttämätön yrityksen kirjanpidon valvontaan ja kirjanpitoon. Ei ole hyväksyttävää hyväksyä varoja yrityksen kassakoneeseen täyttämättä tätä asiakirjaa.

Tällaisista talouskuririkkomuksista määrätään seuraamuksia 5 000 - 50 000 ruplaa. Kassakuittimääräys tulee rekisteröidä vain varojen vastaanottamispäivänä. Jos tätä sääntöä ei noudateta, tämä asiakirja voi menettää lainvoimansa. PKO:n korjaukset ja merkinnät ovat ehdottomasti kiellettyjä.

Joissain tapauksissa on mahdollista antaa kassakuittimääräys ilman kuittia. Esimerkiksi yksittäiset yrittäjät, jotka ovat UTII:ssä, ovat vapautettuja kassakuitin myöntämisestä. Kuittitilauksella on yhtenäinen lomake KO-1, jota ei voi muuttaa.

Kulutusmaksumääräys on asiakirja, joka on myös olennainen osa talouskuria. Kassakone myönnetään aina, kun kassasta lasketaan rahaa. Tämä raportointivaihtoehto on pakollinen kaikille organisaatioille. Kuten kassakuittiasiakirjat, kassakoneet on täytettävä virheettömästi, muuten oikeushenkilöitä ja virkamiehiä voidaan rangaista. Yksittäisten yrittäjien ei tarvitse rekisteröidä käteissuorituksia.

Liiketoimien dokumentointi

Asiakirjatodisteet käteismaksuista ovat pakollisia kaikille organisaatioille.

Tällaiset tapahtumat voidaan dokumentoida seuraavilla asiakirjoilla:

• Kuitti kassatilaus.
• Kustannuskäteismääräys.
• Palkanlaskenta.
• Kassakirja.
• Kassakirjanpitokirja.

Palkanlaskenta on kulutoiminto

Kassakuittimääräys voidaan täyttää automaattisesti. Tyypillisesti tähän käytetään 1C: Accounting -ohjelmaa. Tätä asiakirjaa laadittaessa tarkistetaan asiakirjan myöntäneen vastuuhenkilön allekirjoitus ja käteinen lasketaan.

Kuittimääräys annetaan tulojen vastaanottamisen, tavaroiden myynnin tai käyttämättömän määrän palauttamisen yhteydessä.
Asiakirjassa tulee olla rekisteröintinumero ja -päivämäärä, tilinumero ja yrityksen nimi.
Kulujen kassamääräys, joka annetaan rahaa laskettaessa: palkkojen maksaminen työntekijöille; Tuottojen tallettaminen pankin tilille; varojen myöntäminen tuotteiden ostoa varten jne. Sinun tulee myös merkitä kassakoneeseen maksupäivä, organisaation nimi ja syöttää asiakirjan numero.

Kassakirja laaditaan vastaanotettujen kulu- ja kuittimääräysten perusteella. Jokaisen rahoitustapahtuman tulee näkyä tässä asiakirjassa. Kun kassakirjan ja toimeksiantojen vastaavuus on tarkistettu, varat siirretään kuluvan arkipäivän loppupuolelle.

Kassakirjaa ylläpitää yrityksen vanhempi kassa. Tähän kirjaan kirjataan koko työvuoron alussa yrityksen kaikille kassoille myönnetty käteismäärä. Työpäivän päätyttyä täsmäytetään kaikkien kassakoneiden saldojen tunnusluvut. Kassakirjan täyttö suoritetaan vain sisäiseen valvontaan. Tarve ylläpitää tällaista asiakirjaa syntyy vain, jos yrityksellä on erittäin suuri taloudellinen liikevaihto ja yksi kassakone ei riitä kassakierron suorittamiseen.

Palkkaluettelo täytetään, kun työntekijä saa palkkaa tai muita maksuja. Yrityksen kirjanpitäjä täyttää palkkalistan ja luovuttaa sen kassalle maksuja varten. Tämän tyyppisen asiakirjan täyttävät sekä suuret yritykset että yksittäiset yrittäjät.

Ilmoittautuminen tapahtuu vakiolomakkeella osoitteessa otsikkosivu jossa ilmoitetaan organisaation nimi tai yksittäisen yrittäjän sukunimi. Nimilehti kertoo myös asiakirjan voimassaoloajan ja tarkan maksettavan summan. Summa on ilmoitettava numeroilla ja sanoilla.

Ennen tämän asiakirjan lähettämistä kassalle käteismaksuja varten, palkkalista lähetetään johtajalle allekirjoittamista varten. Vasta sen jälkeen, kun tämä asiakirja on varmennettu johtajan allekirjoituksella, kassa voi alkaa hoitaa ammatillisia tehtäviään. Kun palkkalaskelma vanhenee, kassa sulkee asiakirjan.

Tämä menettely on pakollinen ja suoritetaan, vaikka maksuja ei ole suoritettu kokonaisuudessaan tiliotteen voimassaolon päättyessä.

Kirjanpitomenettely ja kirjausesimerkit

Käteismaksujen kirjausmenettely on seuraava. Yritys on varustettu kassakoneella, jonka on täytettävä täysin turvallisuusvaatimukset. Huoneen tulee olla varusteltu sähköisesti setelien laskenta, kassakone ja muu elektroniikka ja huonekalut.

Organisaation johtaja palkkaa kassan, jonka työ suoritetaan varojen myöntämisessä ja vastaanottamisessa sekä kaikkien suoritettujen tapahtumien kirjaamisessa. Tämä työntekijä on täysin taloudellisesti vastuussa ja on vastuussa hänelle uskotuista tehtävistä. aineellista omaisuutta. Ennen työvuoron alkua kassa vastaanottaa varat pankista.

Työpäivän aikana maksut ja varojen vastaanottaminen suoritetaan pakollisella rahoitustapahtumien kirjanpidolla. Työpäivän päätteeksi kassakirja täytetään ja varat siirretään yrityksen kassakoneeseen.

Kirjanpitokirjaukset ovat tilejä, jotka on laadittu todellisten tositteiden perusteella ja jotka heijastavat tilille siirrettyjä tai tililtä nostettuja summia, esim. maksutapahtuma Kanssa vastuullisia henkilöitä tai palkanmaksu.

Vakiojohdotus näyttää tältä:

• Työntekijälle annettiin 5 000 ruplan ennakkoa työmatkasta.
• Palattuaan työntekijä toimittaa yksityiskohtaisen selvityksen aiheutuneista kuluista:
• Asiakirjat maamatkaa varten julkinen liikenne: 1000 ruplaa
• Päiväraha työmatkan ajalta: 1200 ruplaa.
• Vapaaehtoinen tapaturmavakuutus: 100 ruplaa.
• Kuitti hotellihuoneen varauksesta: 2600 ruplaa.

Raportoivien henkilöiden kanssa tehtyjen käteistapahtumien kirjanpitoraportointi näyttää tältä:

• Tilin veloitus 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa",
• Tilihyvitys 50 "Kassa" - 5000 hieroa. Työntekijälle maksetun ennakon koko summa.
• Veloitustili 26 "Yleiset liiketoiminnan kulut",
• Hyvitys tilille 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" - 4900 ruplaa. Työntekijälle työmatkalla aiheutuneet kulut.
• Hyvitys tilille 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" - 100 ruplaa. Ennakkomaksu palautetaan.

Näin voit jäljittää minkä tahansa rahoitustapahtuman tilinpäätöksessä ja ottaa huomioon kaikki menojen ja varojen vastaanottamisen vivahteet.