Kassaasiakirjat näkyvät tilillä. Rahaasiakirjat: mikä koskee niitä, miten kirjaa

Raha-asiakirjojen kirjanpito tilivelvollisen kautta on tiettyjä vivahteita. Se eroaa jonkin verran muiden tilitysten kirjanpidosta kirjanpitäjien kanssa. Katsotaanpa näitä ominaisuuksia.

Mikä on rahaasiakirja?

Välillisesti tällaisen kirjanpitokohteen käsite rahaasiakirjoina on määritelty valtiovarainministeriön 30. lokakuuta 2000 annetulla määräyksellä nro 94n hyväksytyssä tilikartan käyttöohjeessa (jäljempänä: Ohje 94n). Ohjeen 94n tilin 50 kuvauksessa todetaan, että alatili 50-3 ”Rahaasiakirjat” ottaa huomioon postimerkit (postikulut, laskut, valtiomaksut), maksetut lentoliput ja muut yrityksellä olevat rahaasiakirjat.

Siten rahaasiakirjat sisältävät ne asiakirjat, joilla on tietty arvo ja joiden avulla voit saada aineellista omaisuutta, omistusoikeuksia tai palveluita tulevaisuudessa. Nämä voivat olla ruokakuponkeja, maitoa, polttoainetta ja voiteluaineita (jos polttoaineiden ja voiteluaineiden kiinteät kustannukset on ilmoitettu); bussi-, juna- ja muun tyyppiset liput, turistisetelit ja muut vastaavat asiakirjat. Ohje 94n määrää tällaisten asiakirjojen analyyttisen kirjaamisen tyypeittäin (erikseen tositteet, erikseen junaliput jne.).

TÄRKEÄ! Rahaasiakirjat eivät sisällä arvopapereita (valtion obligaatiot, muiden yritysten joukkovelkakirjat, osakkeet ja vekselit), seteleitä (sekit, kupongit, liput, muut yrityksen itsensä liikkeelle laskemat lomakkeet).

Tilillä 50 rahaasiakirjat otetaan huomioon, kun niiden hankintahetken ja sen käyttöhetken välillä on aikaväli, jonka aikana niitä säilytetään kassakoneessa. Jos esimerkiksi lähetetty työntekijä osti matkalleen junaliput omilla tilillisillä varoillaan, tällaista asiakirjaa ei käsitellä lipputoimiston kautta. Ja jo käytetty lippu, joka toimitetaan kirjanpitoon kuluvahvistuksena, tallennetaan ennakkoraportin mukana. Samanaikaisesti käytetty lippu ei myöskään ole rahallinen asiakirja, koska sillä ei ole ominaisuutta vaihtaa mihinkään etuun tulevaisuudessa.

Katsotaanpa tarkemmin raha-asiakirjojen vastaanottamis- ja myöntämismenettelyä.

Menettely rahaasiakirjojen lähettämiseksi

Kaikki ensisijaiset objektit kirjanpito, jotka sisältävät rahaasiakirjoja, on otettava huomioon asianmukaisissa rekistereissä (6. joulukuuta 2011 päivätyn kirjanpitolain 402-FZ, jäljempänä laki nro 402-FZ, 1 §, 10 §) .

Raha-asiakirjojen tallentamista varten ei ole yhtenäistä rekisteriä. Lisäksi yrityksillä on oikeus kehittää itsenäisesti suurimman osan peruskirjanpidon ja kirjanpitorekisterien muotoa (Valtiovarainministeriön tiedote nro PZ-10/2012).

Kun kehitetään rahatalousasiakirjojen kirjanpitorekistereitä, on tarpeen esittää kaikki niiden olennaiset parametrit erillisissä sarakkeissa. Samanaikaisesti kirjanpitoon erikoistuneilla ohjelmilla on pääsääntöisesti samanlaiset rekisterit toiminnassaan, ja kirjanpitäjän on yksinkertaisesti syötettävä niihin kaikki kirjanpitoon tarvittavat tiedot rahaasiakirjoista.

Jos kirjanpito jostain syystä suoritetaan ilman tietokoneohjelmaa, rekisteriä on kehitettävä itsenäisesti. Mitä tällaisessa rekisterissä pitäisi näkyä?

Eri asiakirjoissa voi olla omat vivahteensa. Esimerkiksi lippukirjanpidon kannalta olennaiset rekisterissä näkyvät tiedot ovat:

• lipun ostopäivä;
• sen matkan päivämäärä, jolle lippu ostettiin;
• lipun numero;
• ajoneuvon tyyppi;
• lennon numero, aika, paikka, lippuluokka;
• lipun hinta;
• ALV:n määrä (jos sellainen on);
• palkkioiden ja vakuutusmaksujen määrä;
• muut olennaisen tärkeät tiedot (sen työntekijän nimi, jolle lippu on ostettu; liikenteenharjoittajan keräämät kilometrit; kertynyt alennussumma jne.).

Kun asiakirja on syötetty kirjanpitoon, valitaan tili, jolle tämä tosite on kirjattava - alatili 50-3 "Kassaasiakirjat" tilille 50 "Kassa". Sen veloitus heijastaa rahaasiakirjan kokonaiskustannuksia - määrää, jonka sen hankinta maksoi yritykselle.

Maksu ja rahaasiakirjojen vastaanottaminen voivat näkyä seuraavissa tapahtumissa:

TÄRKEÄ! Rahatositteiden maksun voi suorittaa joko tilisiirrolla tai käteisellä, mutta ne huomioidaan alatilillä 50-3.

Miten rahaasiakirjat myönnetään tilivelvolliselle?

Kassaasiakirjojen myöntäminen kassasta kirjanpitäjille vahvistetaan kassalaskulla (RKO). Tässä tapauksessa kirjanpitokirjaus näyttää tältä:

Dt 71 Kt 50-3 - rahaasiakirjojen myöntäminen yrityksen kassasta tilivelvolliselle.

Esimerkki

Kauppayrityksen työntekijä Saveljev A.I. määrättiin lähtemään työmatkalle 12.5.2016 9 päiväksi, paluupäivä 20.5.2016. Yritys osti hänelle junaliput (menopaluu) tilivelvollisen kautta. Lipun hinta, mukaan lukien palkkio ja vakuutus, oli 6 950 ruplaa. (sisältää lippuun varatun arvonlisäveron 707,51 RUB). Paluulipun hinta 19.5.2016 saapuessa 20.5.2016 oli 5 750 ruplaa. (sisältää lipulle varatun arvonlisäveron 585,35 ruplaa). 23.5.2016 Saveljev A.I. raportoi kirjanpitoosastolle rahaasiakirjojen käytöstä.

Katsotaanpa, kuinka kaikki nämä toiminnot virallistettiin:

Päivämäärä			Summa	Toiminnan kuvaus	Ensisijainen asiakirja
29.04.2016				Ivanov A.A. sai tilille rahaa junalippujen ostamiseen Saveljev A.I.	Tilaus tai ohje, RKO
04.05.2016				Ivanov A.A. palautti loput rahat yrityksen kassalle	PKO, ennakkoraportti Ivanov A.A.
04.05.2016				Lippu nro 08935992 junalle nro 018, päivämäärä: 5.12.2016, on rekisteröity Saveljev A.I.:n nimiin matkaa varten sinne
04.05.2016				Lippu nro 03565978 junalle nro 017, päivämäärä: 19.5.2016, on rekisteröity Saveljev A.I.:n nimiin paluumatkaa varten	PKO rahaasiakirjoille, lippulomake, rahaasiakirjojen kirjanpitopäiväkirjaan tehty rekisteröintimerkintä
12.05.2016				Meno-paluumatkan matkustusasiakirjat myönnettiin A.I. Saveljeville ilmoittamista varten	RKO rahaasiakirjoille, lippulomakkeille, merkintä päiväkirjaan rahaasiakirjojen myöntämistä varten
23.05.2016			11 407,14	Saveljev A.I.:ltä saatiin ennakkoilmoitus rahaasiakirjojen - junalippujen - käytöstä. Junalippujen kustannukset (ilman arvonlisäveroa) kirjattiin yrityksen liiketoiminnan kuluihin	Ennakkoraportti, käytettyjen lippujen lomakkeet, työmatkaraportti
23.05.2016			1 292,86	Hyväksytty arvonlisäveron vähentämiseen junalippuista nro 03565978 ja nro 08935992	Lippulomakkeet

TÄRKEÄ! 1.1.2016 alkaen lipun hinnan arvonlisäverokanta on 10 % (29.12.2015 annettu laki "Deflaattorikertoimen vahvistamisesta...", nro 386-FZ). Muut lipun hintaan sisältyvät palvelut verotetaan 18 %:lla. Tässä tapauksessa arvonlisäveroa ei tarvitse laskea itse.

Polttoaine- ja voiteluaineiden kassaasiakirjojen kirjanpidon vivahteet

Yritykset ostavat nykyään polttoaineita ja voiteluaineita kahdella päätavalla:

• kuponkeilla;
• polttoainekorteilla.

Rahaasiakirjat ovat vain polttoaineen ja voiteluaineiden kuponkeja ja vain tietyntyyppisiä. Polttoainekortit, joista bensiinistä maksetaan rahallisesti, luokitellaan vähäarvoisiksi ja otetaan taseen ulkopuolelle ehdolliseen hintaan. Tätä varten voit avata erityisen saldon ulkopuolisen tilin tai pitää kirjaa niiden liikkeistä erityiseen päiväkirjaan, jossa sinun tulee kertoa tiedot siitä, kenelle ja milloin polttoainekortit on myönnetty. Polttoainekortin saldojen säännöllinen täydennys suoritetaan ennakkomaksuilla, jotka kuun lopussa suljetaan polttoainetoimittajan asiakirjoilla:

• lasku,
• polttoaine lasku;
• rekisteri-ilmoitus auton tankkauksesta kortin numeron mukaan.

Polttoaineiden ja voiteluaineiden kupongit vastaanotetaan toimittajayritykseltä polttoaineiden ja voiteluaineiden toimitussopimuksen perusteella suoritetun ennakkomaksun jälkeen. Ne voivat olla litraa tai arvoa. Kupongit, jotka osoittavat polttoaineen ja voiteluaineiden määrän ilmoittamatta sen kustannuksia, eivät liity rahallisiin asiakirjoihin ja ne otetaan huomioon taseen ulkopuolella.

Kulutuskuponki polttoaineen ja voiteluaineiden hankinnasta saadaan kirjanpitoon auton katsastuspäivänä. Palattuaan yritykseen kuljettaja raportoi polttoaineen kulutuksen rahtikirjan perusteella.

Näiden toimintojen julkaisut voivat näyttää tältä:

		Toiminnan kuvaus	Lähdeasiakirjat
		Kuponkien ennakkomaksu siirrettiin polttoaine- ja voiteluaineiden toimittajalle	Sopimus polttoaineiden ja voiteluaineiden toimittamisesta, huoltokorjaamon päällikön hakemus polttoaineiden ja voiteluaineiden maksamiseksi kuukaudelta, polttoaineiden ja voiteluaineiden kuukausikulutushinnat yritykselle, maksuasiakirja
		Vastaanotettu kuponkeja toimittajalta	PKO kuponkeille
		Liput myönnetään kuljettajalle/lähettäjälle	Kuponkien lokikirja, kuponkien kassakone, rahtikirja/lähettäjäsovellus
		Ennakkoraportti polttoaineen ja voiteluaineiden kulutuksesta on saatu (rahtikirja liitteenä). Kulutetun polttoaineen ja voiteluaineiden kustannukset kirjataan yleisiksi tuotantokuluiksi	Rahtikirja/lähettäjäraportti polttoaineen ja voiteluaineiden kulutuksesta ja saldoista, kirjanpitotodistus - laskelma, kassakirja

Polttoaine- ja voiteluainekuponkien ensimmäinen rekisteröinti tehdään asianmukaiseen lokikirjaan. Yrityksessä kupongit voidaan antaa joko suoraan kuljettajalle tai autokorjaamon (autotallin) lähettäjälle. Jos yrityksellä on tällainen mahdollisuus, voit uskoa polttoaineiden ja voiteluaineiden kirjanpidon asiantuntijalle - autokaupan työntekijälle (pomo, työnjohtaja, lähettäjä). Tämä työ on erittäin vaivalloista ja aikaa vievää: sinun on otettava huomioon polttoaineen ja voiteluaineiden vastaanotto ja kulutus, kirjattava pois rahtikirjat valvoa, täyttyvätkö poistostandardit. Kuljetusyrityksissä kaikki edellä mainitut toiminnot suorittaa erillinen asiantuntija, jolla on kyky suoraan seurata polttoaineen kulutusta.

Matkustustyötä tekevien työntekijöiden matkalippujen kirjanpito

Erikseen on harkittava julkisen liikenteen passien kirjaamismenettelyä. Hyvin usein yritys ostaa työntekijöilleen matkalippuja, jotta he voivat työskennellä toimiston ulkopuolella (matkatyö).

Tyypillinen johdotus voi tässä tapauksessa näyttää tältä:

		Toiminnan kuvaus	Lähdeasiakirjat
		Matkaliput kuljetusyhtiölle on maksettu	Sopimus kuljetusyrityksen kanssa, tiliote, maksumääräys
		Matkaliput saatiin kuljetusyhtiöltä	Matkalippulomakkeet, lasku, matkalippujen PKO
		ALV näkyy ostetuissa matkalipuissa	Lasku
		Työntekijöille jaettiin matkaliput raportointia varten	RKO, merkintä lippurekisteriin
		Vastaanotettu ennakkoraportit (liitteenä reittilomakkeet) työntekijöiltä. Kuljetuskulut kirjataan pois yleisiksi tuotannon (kaupallisiksi) kuluiksi	Reittilomakkeet, käytettyjen lippujen lomakkeet (sen jakson lopussa, jolle ne ostettiin)

TÄRKEÄ! Jos matkalipun saaneet työntekijät eivät toimita kirjanpitoon reittilehteä, heiltä tulee periä tulovero matkaasiakirjan hinnasta. Työntekijän reittilehti vahvistaa, että hän ei käyttänyt matkakorttia henkilökohtaisiin tarpeisiinsa, vaan tuotantotehtäviin.

Jos matkaliput ostetaan pitkäksi ajaksi, kattaa useita kuukausia tai vuosineljänneksiä, yritys voi reittilehtien perusteella kirjata osan matkalippujen kustannuksista vastaavan ajanjakson kuluiksi. Reittilomakkeet voivat olla päivittäisiä tai ne voivat olla viikoittaisia ​​tai kuukausittaisia ​​lomakkeita. Reittilehtien muodon ja täyttöjakson määrää yritys laatimisperiaatteissaan.

Tulokset

Raha-asiakirjojen kirjanpitoa on ylläpidettävä erityisellä alatilillä 50-3. Heille on annettava vastuu. Näin yritys voi minimoida riskit rahallisten asiakirjojen ei-taloudellisesta käytöstä sekä tuloveron tai arvonlisäveron veropohjan virheellisestä laskennasta.

Käteisasiakirjat - erityinen tyyppi aineellista omaisuutta organisaatio, kirjattu aktiiviselle tilille 50.3. Lomakkeet, joille rahaasiakirjat painetaan, kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille 006. Analyyttinen kirjanpito on järjestetty rahatositteen tyypin mukaan. Rahaasiakirjat ostetaan ei-käteis- ja käteismaksuja varten. Käteisostot voidaan tehdä tilivelvollisten kautta. Tällaisten toimintojen heijastuminen organisaation dokumenttivirtaan käytännössä sisältää useita merkittäviä vivahteita, jotka tulee ottaa huomioon.

Mitä asiakirjoja pidetään rahallisina?

Kassaasiakirjat organisaatiossa luokitellaan varastoeriksi, koska niillä on arvovastaava ja ne liittyvät samalla käteisen liikkumiseen. Raha-asiakirjojen kokoonpano määräytyy laillisesti Tilikartan käyttöohjeen nro 157-n, päivätty 1.12.2010, kohdassa 169. Näitä ovat:

• tuotemerkit;
• kylpyläsetelit, maksetut turistisetelit;
• maksetut kupongit polttoainetta ja voiteluaineita varten;
• vastaanotettu sähköposti-ilmoituksia jne.

Muuten! Muoviset pankkikortit eivät ole organisaation talousasiakirjoja. Pankin myöntämä kortti on sen omaisuutta. Yrityspankkikortit kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille 002 (Valtiovarainministeriön menetelmäohje nro 119-n 28.12.2001, kohta 18).

On tarpeen erottaa rahaasiakirjat ja (BSO). Ensimmäisessä tapauksessa puhumme jo tehdyistä laskelmista, jotka voidaan vahvistaa tiukan raportointilomakkeen avulla, ja toisessa tapauksessa asiakirjoista, joilla on ainutlaatuiset ominaisuudet ja jotka voivat vahvistaa liiketoimia ja laskelmia tulevaisuudessa. Samalla tiukat raportointilomakkeet voivat palvella muita tarkoituksia.

Esimerkki: maksetut bensiinikupongit - rahallinen asiakirja. Kupongit bensiinin ostoon - BSO. Työkirjalomake (BSO) ei ole samaan aikaan rahaasiakirja.

Lisäksi organisaatiot eivät sisällytä rahaasiakirjoihin seuraavia asioita:

• osakkeenomistajilta ostetut osakkeet (tili 81);
• NMA (tili 04);
• arvopaperit (tili 58).

Kassaasiakirjat säilytetään kassalla. Niihin sovelletaan samat säännöt kuin käteisen säilytykseen.

Raha-asiakirjojen kirjanpito

Tilikartan 157-n käyttöohjeessa (kohta 170) määrätään saapuvien ja lähtevien tapahtumien kirjaamisesta kassaasiakirjoihin käteismääräysten, saapuvien ja lähtevien tapahtumien avulla. Samanaikaisesti käteismääräyksissä vaaditaan merkintä ”varasto”. Rahaasiakirjojen siirtomääräykset kirjataan kassa- ja kassarekisteripäiväkirjaan erillään kassaliikenteessä vastaavista.

Rahaasiakirjojen kassakirjassa täytetään myös erilliset lomakkeet, joissa on merkintä "varasto". Rahalliset asiakirjat vastaanotetaan, jos ne vastaanotetaan vastapuolelta tai varaston aikana havaitaan ylijäämä. Luovuttamiselle on ominaista kulutapahtumat tilivelvollisten kautta, havaittujen puutteiden poistaminen ja palautus toimittajalle, jos tällainen ehto on määrätty hänen kanssaan tehdyssä sopimuksessa jne.

Muiden tapahtumien tapahtumapäiväkirjassa (käyttäen f. 0504071) kassaraportin ja sen ensisijaisen dokumentaation perusteella näkyvät kaikki rahaasiakirjojen siirtoon liittyvät tapahtumat. Laki ei kiellä omien päiväkirjojen luomista raha-asiakirjojen tallentamiseen noudattaen kaikkia tarvittavia tietoja niiden muodossa.

Tyypilliset kirjaukset rahaasiakirjojen kirjanpitoon voivat olla seuraavat:

• Dt 50,3 Kt 60, 76– vastaanottanut rahallisia asiakirjoja toimittajalta ja muilta vastapuolilta;
• Dt 60, 76 Kt 51– rahallisten asiakirjojen maksaminen;
• Dt 76 kt 50,3– rahaasiakirja myytiin yrityksen työntekijöille (voucher);
• Dt 50,1 Kt 76– työntekijä maksoi matkan kassan kautta tai Dt 91,2 Kt 50,3– kuluja varten kirjatut rahaasiakirjat.

Alla käsitellään yksityiskohtaisesti rahamääräisten asiakirjojen kirjanpitoon liittyviä liiketoimia, joissa tilivelvolliset osallistuvat.

Ostettujen rahaasiakirjojen osalta se tulee ottaa huomioon tilillä 19 vain, jos summa on varattu itse asiakirjassa tai sen mukana tulleessa laskussa. Muutoin arvonlisäveron kohdistaminen on kielletty (Valtiovarainministeriön kirje nro 03-07-11/01, 10-01-13). Rahatosite hyvitetään tilille 50.3 sen todellisen hankintahinnan mukaan.

Kassaasiakirjat ja tilitettävät summat

Rahatositteiden ostaminen pankkisiirrolla ei pääsääntöisesti aiheuta vaikeuksia tai kysymyksiä kirjanpitäjälle, kun taas tilivelvollisten liiketoimissa rahatoteutuksilla on piirteitä, jotka on tärkeää muistaa.

Katsotaanpa esimerkkiä. Anna johtaja Sidorov A.A. sai johdolta tilauksen ostaa lentoliput. Tätä tarkoitusta varten hänelle annettiin raportista 27 tuhatta ruplaa. Liput on tarkoitettu työntekijälle I.I. Ivanoville, jonka yritys lähetti työmatkalle. Sidorov osti 2 lippua: edestakainen matka hintaan 10 ja 12 tuhatta ruplaa, mukaan lukien ALV. Lentolippujen arvonlisäverokanta on 10 %. ALV on korostettu lipussa.

Seuraavat merkinnät tehdään:

• Dt 71 kt 50,1- 27 000,00 hieroa. - myönnetty Sidorov A.A. ilmoittaa lippujen ostamisesta Ivanov I.I.
• Dt 50,1 Kt 71- 5000,00 hieroa. - Sidorov A.A. palautti käyttämättömän tilivelvollisen määrän kassalle.
• Dt 50-3 Kt 71- 10 000,00 hieroa.
• Dt 50-3 Kt 71- 12 000,00 hieroa. — Sidorov A.A.:n ostamat pääomitettiin liput.
• Dt 71 Kt 50-3- 22000, 00 - matkaliput myönnettiin Ivanoville. I.I.

Yhden lipun ALV on 909,09 RUB.
Toisen lipun ALV on 1 090,91 RUB.

• Dt 19 Kt 71- 2000,00 (909,09 + 1090,91) hieroa. — Alv vähennyskelpoinen ostetuista lipuista
• Dt 44 Kt 71— 20 000,00 (9090,91+10909,09) hieroa. - perustuen av. Ivanov I.I:n raportti Lippujen hinta sisältyy kuluihin ilman arvonlisäveroa.

Muuten! Raha-asiakirjat, joiden säilytyksen ja käytön välillä ei ole aikaväliä, eivät näy tilillä 50.3, vaan ne sisällytetään välittömästi ennakkoraportin tositteisiin. Esimerkiksi liikematkustajan kuljetusyrityksen lipputoimistosta ostama käytetty lippu ei näy tilillä 50.3.

Huomaa, että polttoaineen ja voiteluaineiden kuponkeja ei aina voida soveltaa "rahaasiakirjojen" määritelmään. Ennakkomaksun jälkeen toimittajalta saaduissa kupongeissa tulee olla arvoindikaattorit, ei luonnollisia, litraisia. Vain tässä tapauksessa ne tunnustetaan rahallisiksi asiakirjoiksi. Polttoainekortit toisena polttoaineen ostovaihtoehtona ovat myös ongelmallisia tunnistaa rahaasiakirjoiksi, koska niistä puuttuu kustannusindikaattori.

Polttoaine- ja voiteluaineiden "käteis"-kuponkeja koskevat postitukset voidaan tehdä seuraavasti:

• Dt 60 Kt 51— toimittajalle on maksettu ennakkomaksu.
• Dt 50,3 Kt 60- saadut kupongit.
• Dt 71 Kt 50,3— Lähettäjälle annettiin ilmoitusta varten kuponkeja.
• Dt 20 Kt 71— lähettäjä ilmoitti kuponkien käytöstä. Autot olivat päätuotannossa.

Main

Käteisasiakirjat ovat eräänlainen aineellinen omaisuus, joka liittyy varojen liikkumiseen. Kirjattu tilille 50.3 hankintahintaan, säilytetty kassalla käteisen rahan säilytyssääntöjen mukaisesti. Rahaasiakirjojen liikkuminen dokumentoidaan tavallisilla käteisasiakirjoilla, joissa on merkintä ”varasto”.
Käsitteet "rahaasiakirjat" ja "tiukat raportointilomakkeet" ovat erilaisia ​​laajassa merkityksessä. Tiukat raportointilomakkeet voivat toimia vahvistuksena jo maksetuista rahaasiakirjoista, mutta kaikki BSO ei voi olla rahaasiakirjoja.

Lähes jokainen valtion (kuntien) laitos käyttää rahoitusomaisuutta, mukaan lukien rahaasiakirjat. Niillä on tietty arvo, ne on säilytettävä ja otettava huomioon erityisellä tavalla. Kuinka työskennellä raha-asiakirjojen kanssa budjettilaitoksessa? Selvitetään se yhdessä SKB Konturin "Kontur-Accounting Budget" -projektin johtajan Yulia Volkhinan kanssa.

Mitä ovat rahaasiakirjat

Nykyään Venäjällä ei ole normatiivista määritelmää käsitteelle "rahaasiakirjat". Myöskään yhtenäistä raha-asiakirjojen rekisteriä ei ole kehitetty. Sääntelysäädökset osoittavat vain tällaisten asiakirjojen pääpiirteet ja esimerkit (katso Venäjän valtiovarainministeriön 1. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 157n hyväksytyt ohjeet; jäljempänä ohje nro 157n). On yleisesti hyväksyttyä, että budjettikirjanpidon rahaasiakirjat ymmärretään tietyn kohteiksi nimellisarvo, joita ostetaan ja varastoidaan laitoksessa, mutta palveluita niille ei ole vielä tarjottu.

Tunnetuimpia esimerkkejä tällaisista asiakirjoista ovat bensiini- tai ruokakupongit, postimerkit, postimerkillä varustetut kirjekuoret, postimääräysilmoitukset, kupongit sanatorioihin tai lasten terveysleireihin jne. Näitä varoja ovat myös matkaviestinnän maksukortit, IP-puhelut kaukopuhelut, ulkomaanpuhelut, Internet-yhteys, lento- ja junaliput, matkaliput julkinen liikenne ja niin edelleen.

• osakkeet, jotka on ostettu osakkeenomistajilta;
• arvopaperit;
• tiukat raportointilomakkeet (katso "");
• aineettomia hyödykkeitä koskevat asiakirjat.

Kuinka heijastaa rahaasiakirjoja laskentaperiaatteissa

Vastaus kysymykseen siitä, mitkä varat tarkalleen katsotaan rahaasiakirjoiksi, on määritettävä laitoksen kirjanpitoperiaatteissa. Siellä on myös määrätty niiden kirjanpidon, varastoinnin ja poistamisen menettely. Kaikkia näitä menettelyjä säännellään useilla Venäjän valtiovarainministeriön ohjeilla ja määräyksillä, joista näet täydellisen luettelon alla.

Tärkeimmät asiakirjat, jotka säätelevät budjettilaitoksen työtä rahaasiakirjoilla:

• Ohjeet yhtenäisen tilikaavion soveltamisesta viranomaisille (valtion toimielimille), kunnille, valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelimille, valtion tiedeakatemialle, valtion (kunnat) laitoksille (hyväksytty valtiovarainministeriön määräyksellä) Venäjä, päivätty 1. joulukuuta 2010 nro 157n);
• Ohjeet tilikartan käyttämisestä budjettikirjanpidossa (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 6. joulukuuta 2010 nro 162n);
• Ohjeet tilikartan käyttämisestä budjettilaitosten kirjanpidossa (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 16. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 174n);
• Ohjeet tilikaavion käytöstä autonomisten laitosten kirjanpitoon (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 23. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 183n);
• Venäjän valtiovarainministeriön määräys, päivätty 30. maaliskuuta 2015, nro 52n "Julkisten viranomaisten (valtion elinten), paikallishallinnon elinten, valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelinten käyttämien ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen ja kirjanpitorekisterien muotojen hyväksymisestä, valtion (kunnalliset) laitokset ja niiden soveltamisohjeet."

Olemme koonneet taulukkoon esimerkkejä sanamuodoista, joita voidaan käyttää organisaation laskentaperiaatteissa:

Luku	Mitä kirjanpitopolitiikkaan tulee kirjoittaa
Kirjanpidon järjestäminen	Luettelo työntekijöiden tehtävistä, joilla on oikeus saada rahallisia tositteita ja varoja tilille tavaroiden ostoon (työn, palveluiden maksu), on tämän kirjanpitopolitiikan liitteessä nro.... Raportointiin tarkoitettujen varojen ja rahaasiakirjojen myöntäminen tapahtuu tämän tilinpäätösperiaatteen asiaa koskevan asetuksen N:o...
Inventointimenettely	Kirjanpitotietojen ja vuositilinpäätösten vahvistamiseksi tehdään omaisuus- ja rahoitusvelkojen inventointi: ________________________________ käteinen, rahaasiakirjat ja tiukat raportointilomakkeet - kuukausittain mielivaltaisena päivänä.
Rahoitusvarojen kirjanpito	Seuraavat otetaan huomioon osana raha-asiakirjoja (laitoksen valinnan mukaan): postimerkit; leimatut kirjekuoret; pikamaksukortit viestintäpalveluihin; maksetut kupongit bensiinille ja öljyille; matkaliput tietyille kulkuvälineille: lento- ja junaliput; yhtenäiset matkaliput; _______________________ _______________________ Rahaasiakirjat otetaan vastaan ​​laitoksen kassatoimistoon ja ne kirjataan todelliseen hankintamenoon.

Jokaiselle rahaasiakirjatyypille on tarpeen kehittää erilliset paikalliset määräykset (LNA) - sääntelyviranomaiset ovat aina kiinnostuneita niistä säännöllisten ja poikkeuksellisten tarkastusten aikana. Jokaisen LNA:n tulee ilmoittaa niiden työntekijöiden asemat, joilla on oikeus saada vastaavantyyppinen rahaasiakirja, sekä sen käytön pakolliset ehdot ja säännöt.

Oikein laaditun paikallisen säädöksen tulee perustella raha-asiakirjojen käyttö budjettilaitoksessa. Tätä varten sinun on määriteltävä huolellisesti algoritmi, jolla työntekijät vahvistavat kulunsa.

Kuinka säilyttää, käyttää ja kirjoittaa pois

Koska laitos on jo maksanut, mutta ei ole vielä lunastanut rahaasiakirjoja, ne on säilytettävä kassakoneessa. Nämä asiakirjat näkyvät varastorekisterissä, jos:

• ostettu pankkisiirrolla;
• jonka yksi henkilö on ostanut käteisellä, mutta toinen henkilö käyttää sen;
• myönnetään työntekijöille osissa ja saldo säilytetään kassalla.

Huomaa: jos tilivelvollinen ostaa rahaasiakirjoja ja kuluttaa ne välittömästi, ne kirjataan pois ennakkoilmoituksen mukaan eivätkä mene kassan läpi.

Rahaasiakirjojen vastaanoton kirjaamiseen kassalla ja niiden kassasta poistamiseen tulee käyttää saapuvia kassamääräyksiä (lomake 0310001) ja lähteviä kassamääräyksiä (lomake 0310002). Nämä lomakkeet on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 30. maaliskuuta 2015 annetulla määräyksellä nro 52n (jäljempänä määräys nro 52n). Tilauksiin on tehtävä merkintä: ”Varasto” ja kirjattava ne sitten päiväkirjaan saapuvien ja lähtevien kassaasiakirjojen rekisteröintiä varten. Nämä tietueet eivät saa olla päällekkäisiä kassavirtoja kuvaavien tietueiden kanssa.

Varastokassaa varten tulee pitää erillistä kassakirjaa, jossa on jatkuva numerointi ja jokaisessa arkissa merkintä ”Varasto”. Kirjaukset tehdään siihen sen jälkeen, kun kunkin varastotilauksen rahaasiakirjat on vastaanotettu tai annettu. Huomaa: tämän kassakirjan rivit "sisältäen palkat" ja "kassan kassasaldo päivän lopussa" jäävät tyhjiksi.

Raha-asiakirjojen valvonta budjettilaitoksessa tapahtuu osana kassakoneen säännöllisiä tarkastuksia. Tarkastuksen tulosten perusteella kootaan inventaarioluettelo (vastaavuuslehti) tiukoista raportointilomakkeista ja rahaasiakirjoista (lomake 0504086). Sen täyttämistä koskevat säännöt määrätään määräyksessä nro 52n.

Budjettilaitoksen johtaja vastaa rahaasiakirjojen säilyttämistä, käyttöä ja kirjanpitoa koskevien vaatimusten noudattamisesta budjettilaitoksessa. Se määrittää valvontatoimien menettelyn ja ajoituksen.

Raha-asiakirjojen analyyttisen kirjanpidon hienouksia

Rahatositteiden analyyttinen kirjanpito erotetaan tyypeittäin varojen ja tilitysten kirjanpitokortissa (lomake 0504051). Tämä todetaan ohjeen nro 157n kohdassa 171. Kortti alkaa saldotietueella vuoden alussa. Uudet kirjaukset tehdään viimeistään yhden päivän kuluttua tapahtumasta. Saldot lasketaan yhteen kunkin kuukauden lopussa.

Kaikki rahatositetapahtumat kirjataan muiden tapahtumien päiväkirjaan. Jokaisen uuden kirjauksen perusteena tulee olla kassaraportti ja siihen liitetyt asiakirjat (lomake 0504071). Kuten kirjanpitokortti, päiväkirja avataan saldoilla kauden alussa. Se heijastaa koko ajanjakson liikevaihtoa ja näyttää saldot.

Raha-asiakirjojen kirjanpitosäännöt

Kaikki rahaasiakirjojen ja vastaavien kirjanpitotietojen kirjanpitotoimet voidaan jakaa kahteen ryhmään:

	Veloittaa	Luotto
Käteisasiakirjojen vastaanotto
Kuitti toimittajalta kassalle
Tilivelvollisen kuluttaminen tai palautus aiemmin liitettyjen tilien kassalle
Ylijäämien tunnistaminen inventoinnin aikana
Raha-asiakirjojen hävittäminen
Ongelma kassakoneesta raportointiin
Palautus kassasta toimittajalle sopimusehtojen mukaisesti
Puutteen poisto
Hätäkulujen poisto (varkaus, vahingoittuminen, tuhoutuminen)

Huomaa: jos laitos myöntää sekä käteis- että rahaasiakirjoja samoille työntekijöille, maksut on suoritettava eri tileille. Esimerkiksi tilille "208 00" voidaan lisätä analyyttisiä lisäkoodeja.

Raha-asiakirjojen kirjanpito erityistilanteissa

Tarkastellaan useita tyypillisiä tilanteita, joita voi syntyä työskenneltäessä rahaasiakirjojen kanssa osana laitoksen rahoitus- ja taloudellista toimintaa.

Esimerkki 1. Matkalippujen ostaminen ja kirjanpito

MKU osti työntekijälleen matkalipun kaikenlaisiin kuljetuksiin hintaan 1 500 ruplaa. Maksu suoritettiin laitoksen kassassa avatulta henkilökohtaiselta tililtä. Matkalippu myönnettiin työntekijälle vastuuvelvollisuuden vuoksi. Jatkossa hänen on toimitettava ennakkoilmoitus ja palautettava käytetty lippu.

Matkakortit todellakin myönnetään matkustustyötä tekeville työntekijöille. Tällä tavoin työnantaja korvaa työmatkoihin liittyvät matkakulut. Tämäntyyppisten rahaasiakirjojen hankinta tapahtuu KOSGU 222 "Kuljetuspalvelut" mukaisesti.

Kirjanpidossa tällainen tapahtuma näkyy seuraavissa kirjauksissa:

Esimerkki 2. Pikamaksukorttien pula

MBOU osti hallintoaan varten 10 pikamaksukorttia matkaviestintään, kunkin nimellisarvoltaan 300 ruplaa. Maksu suoritetaan tuloja tuottavan toiminnan kautta. Raha-asiakirjat talletettiin välittömästi kassaan. Johtajalle myönnettiin neljä maksukorttia (myöhemmin vaadittiin ennakkoilmoitus ja tositteet). Kassainventoinnin tulosten perusteella kaksi korttia puuttui. Puutteesta vastuussa oleva henkilö löydettiin, ja hän maksoi vapaaehtoisesti koko velan takaisin.

Matkaviestintäkäyttöön tarkoitetut pikamaksukortit kuuluvat asemansa mukaan rahaasiakirjan käsitteeseen. Tällaisia ​​kortteja käyttävät usein laitoshallinnot. Pikamaksukortit matkaviestintään ostetaan KOSGU 221 "Viestintäpalvelut" alla.

Tässä tapauksessa liiketoimet näkyvät kirjanpidossa seuraavasti.

• käteiskupongit bensiinille;

• organisaation ostamat tositteet;

• postimerkit;

• muita vastaavia asiakirjoja.

Tämä johtopäätös seuraa tilikartan ohjeista.

Muilta yrityksiltä ostetut arvopaperit: osakkeet, joukkovelkakirjat, vekselit jne. eivät kelpaa rahaasiakirjoiksi. Niihin liittyvät velvoitteet tulee ottaa huomioon tilillä 58 ”Rahoitussijoitukset”, ei tilillä 50 ”Käteinen”. Tämä todetaan PBU 19/02:n kohdassa 3.

Rahalliset asiakirjat on erotettava tiukoista raportointilomakkeista. Tyypillisesti rahaasiakirjat laaditaan tiukoille raportointilomakkeille, ja niiden ero lomakkeisiin on se, että ne osoittavat, että osapuolten väliset maksut on jo suoritettu, ja joissain tapauksissa ne ovat asiakirja, joka vahvistaa tämän. Esimerkiksi lentoliput ostaneen organisaation kirjanpidossa ne näkyvät tilillä 50-3. Ja ne lentoliput, joita niitä myyvä yritys ei ole vielä myöntänyt, otetaan huomioon tiukoina ilmoituslomakkeina tilillä 006.

Tilanne: pitäisikö tilivelvollisten organisaatiokulujen maksamiseen käytetyt yrityspankkikortit huomioida osana rahaasiakirjoja (tilillä 50-3)?

Vastaus: ei, se ei ole välttämätöntä.

Muovikortti on sen myöntäneen pankin omaisuutta. Tämä tarkoittaa, että se on otettava huomioon tilillä 002 "Säilytettäväksi hyväksytty varastoomaisuus" (Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 antamalla määräyksellä nro 119n hyväksytyn menetelmäohjeen kohta 18).

Raha-asiakirjojen kirjausmenettely riippuu niiden hankintatavasta. Vaihtoehtoja on kaksi:

Organisaatio hankkii rahaasiakirjoja ja siirtää ne myöhemmin työntekijöille;

Työntekijät hankkivat tarvittavat talousasiakirjat itse.

Raha-asiakirjojen säilytys

Säilytä rahaasiakirjat kassassa käteisen kanssa. Ilmoita kirjanpidossa rahatositetapahtumat erityisalatileillä tilille 50-3 ”Kassatositteet” (Tilikartan ohjeet). Esimerkiksi lentolippujen laskemiseen voit käyttää tiliä 50-3 ”Matkaasiakirjat” jne.

Ilmoita rahaasiakirjojen vastaanotto ja hävittäminen seuraavilla merkinnöillä:

Veloitus 50-3 Credit 71 (60...)

- vastaanotettu (ostettu) rahaasiakirjat;

Veloitus 71 (73, 91-2...) Credit 50-3

- rahaasiakirjat on myönnetty työntekijälle (tilille) tai kirjattu kuluiksi.

Ostettujen rahaasiakirjojen arvonlisäveron kirjaamismenettely riippuu siitä, kuinka niiden hankinnan ensisijaiset asiakirjat on laadittu. Jos arvonlisävero on korostettu rahatositteessa tai asiakirja on vastaanotettu laskun kanssa, kirjaa vero erikseen tilille 19 "Alv ostoarvoista". Kirjaa itse rahatosite tilille 50-3 ”Kassatositteet” sen todelliseen hankintamenoon (Tilikaavion ohjeet).

Jos arvonlisäveron määrää ei ole korostettu rahaasiakirjassa, sitä ei myöskään korosteta kirjanpidossa eikä sitä oteta huomioon erikseen (Tilikaavion ohjeet, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10.1.2013 nro. 03-07-11/01).

Käteisasiakirjojen liikkumisen kirjanpito

Tilanne: kuinka järjestää rahaasiakirjojen myöntäminen työntekijöille (tilillä 50-3)?

Valmistele rahaasiakirjojen myöntäminen työntekijöille itsenäisesti laaditun lausunnon mukaan.

Kaikki liiketapahtumat on dokumentoitava ensisijaiset asiakirjat(6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 artiklan 1 kohta). Työntekijöille myönnettyjen rahaasiakirjojen kirjaamiseen ei kuitenkaan ole erityistä lomaketta. Kehitä siis itse. Tämä voi olla esimerkiksi tiliote (kirja) rahaasiakirjojen liikkumisesta. Se voidaan koota missä tahansa muodossa, mutta sen on sisällettävä kaikki tarvittavat tiedot, jotka on lueteltu 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 artiklan 2 kohdassa.

Tilanne: miten jätteenkäsittelykuponkien ostoa koskevissa kirjanpitotapahtumissa otetaan huomioon: rahallisina asiakirjoina tai myönnettyinä ennakkoina?

Jätteenpoistokuponki vahvistaa, että organisaatiot ovat tehneet sopimuksen maksullisten jätteiden poisto- ja hävittämispalvelujen tarjoamisesta ennakkomaksun perusteella (Siviililain 779 §:n 1 momentti, 781 §:n 1 momentti). Venäjän federaatio). Siksi kotitalousjätteen kaatopaikalle kuljettamiseen vuoden aikana oikeuttavien kuponkien kustannukset tulisi ottaa huomioon kirjanpidossa ennakkomaksuina. Saatuaan ennakkolaskun kaatopaikan omistajalta organisaatio voi vähentää arvonlisäveron siirretyn ennakkomaksun määrästä (Venäjän federaation verolain 171 artiklan 12 kohta).

Kun organisaatio kuljettaa jätteet kaatopaikalle ja vastaanottaa laskut, jotka vahvistavat haudatun jätteen määrän, se ottaa kuluissa huomioon vastaavien palvelujen kustannukset (PBU 10/99:n kohta 18). Samalla siirretyt ennakot ja velka ostetuista palveluista maksetaan vastavuoroisesti takaisin.

Jätehuoltopalveluista laskussa maksetun arvonlisäveron määrä on vähennyskelpoinen, jos kaikki pakolliset ehdot täyttyvät (Venäjän federaation verolain 171 §:n 2 kohta). Palauta vähennykseen hyväksytyn ennakon arvonlisävero (Venäjän federaation verolain 170 §:n 3 momentti).

Tee tarvittavat kirjaukset kirjanpitoon riippuen siitä, miten kupongit on ostettu, pankkisiirrolla tai tilivelvollisen kautta.

Jos kuponkeja ostetaan ilman käteistä:

Debit 60 -alitili "Selvitykset myönnetyistä ennakkomaksuista" (76 alatili "Selvitykset myönnetyistä ennakkomaksuista") Credit 51

- jätehuoltokupongit on maksettu;

Veloitus 68-alitili “ALV-laskelmat” Hyvitys-76-alitili “Alv-laskelmat myönnetyistä ennakkomaksuista”

- Jäteseteleiden hinnassa toimittajalle siirretty arvonlisävero hyväksytään vähennykseen.

Jätteenpoistopalveluina tarjotaan:

Veloitus 20 (44) Hyvitys 60 -alatili "Työsuoritukset ostetuista tavaroista (työt, palvelut)" (76 alatili "Ostettujen tavaroiden (työ, palvelut) maksut)"

- jätehuoltopalvelujen kustannukset otetaan huomioon kuluissa;

Debit 19 Credit 60 -alatili "Työsuoritukset ostetuista tavaroista (työt, palvelut)" (76 alatili "Työtavaroiden (työ, palvelut) maksut)"

- ostoihin sisältyvä arvonlisävero otetaan huomioon jätehuoltopalvelujen kustannuksissa;

Veloitus 68 alatili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19

- hyväksytty vähennettäväksi ostoihin sisältyvän arvonlisäveron jätehuoltopalveluista;

Debit 76 -alitili “Alv-laskennot myönnetyistä ennakkomaksuista” Hyvitys-alatili 68 “ALV-laskelmat”

- Aiemmin vähennyskelpoinen ennakkomaksun ALV on palautettu;

Debit 60 -alitili "Ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) maksut" (76 alatili "Ostettujen tavaroiden (urakkaiden, palveluiden) maksut)" Credit 60 -alitili "Selvitykset myönnetyistä ennakkomaksuista" (76 alatili "Selvitykset myönnetyistä ennakkomaksuista")

- hyvitetään jätehuoltopalveluiden kustannusten suuruinen ennakkomaksu.

Jos organisaatio ostaa kuponkeja vastuullisen henkilön kautta, kirjausmalli muuttuu. Vastuullisen yhteisön kautta syntyneet kulut tulee ottaa huomioon kirjanpidossa kuluselvityksen hyväksymispäivänä.

Itse ostetut jätekupongit, joita ei ole vielä käytetty ja jotka on säilytetty organisaatiossa, tulee kirjata taseen ulkopuoliselle tilille. Esimerkiksi tilille 015 "Kupongit (passit)". Lisäksi näiden asiakirjojen liikkumisen (myöntäminen ja palautus) tarkempaa valvontaa varten on suositeltavaa pitää lokia kuponkien vastaanottamisesta ja myöntämisestä.

Kassaasiakirjat tilivelvollisen kautta

Jos rahaasiakirjat ostettiin tilivelvollisen kautta ja hän käytti niitä välittömästi, niitä ei hyvitetä tilille 50-3 "Kassaasiakirjat". Tämä johtopäätös seuraa tilikartan ohjeista. Esimerkiksi työmatkalla oleva työntekijä osti lentolipun palatakseen takaisin. Tässä tapauksessa lentolipun hinta ennakkoraportin hyväksymisen jälkeen kirjataan kuluiksi:

Veloitus 20 (25, 26...) Credit 71

- lentolipun osto näkyy matkakuluissa.

Tässä tapauksessa organisaation ei tarvitse erikseen virallistaa asiakirjojen ostoa ja antaa niitä tilivelvolliselle, ja myös ylläpitää kirjanpitoa (kirjaa) rahaasiakirjojen siirrosta.

Esimerkki kirjanpitotapahtumien heijastuksesta rahallisten asiakirjojen myöntämiseksi työntekijälle ja niiden hankkimiseksi itsenäisesti

LLC Trading Company Hermes osti lentolipun arvoltaan 3 540 ruplaa. (sisältää ALV - 540 ruplaa) ja myönsi sen työntekijälle, joka lähetettiin työmatkalle tekemään tavaroiden myyntisopimuksia. Lentolipun hinnasta maksetun arvonlisäveron määrä kirjataan organisaation vastaanottamaan laskuun.

Lisäksi työntekijälle annettiin 3 540 ruplaa. ostaa meno-paluulippu. Järjestö ei voinut ostaa lippua etukäteen.

Lentolippujen kirjanpitoon kirjanpitäjä käyttää tiliä 50-3 ”Matkaasiakirjat”-alatiliä. Ruplamääräisten käteismaksujen kuvastamiseksi kirjanpitäjä avasi alatilin "Käteinen ruplissa" tilille 50 "Käteinen".

Kirjanpitoon on tehty seuraavat kirjaukset:

Veloitus 60 Credit 51
- 3540 hieroa. - lentolippu maksettu;
Veloitus 50-3 alatili "Matkaasiakirjat" Credit 60
- 3000 ruplaa. - saanut lentolipun;
Veloitus 19 Credit 60
- 540 hieroa. - ALV otetaan huomioon lentolipun hinnassa (vastaanotetun laskun perusteella);
Veloitus 71 Hyvitys 50-3 -alitili "Matkaasiakirjat"
- 3000 ruplaa. - työntekijälle myönnettiin lentolippu työmatkaa varten;
Debit 71 Credit 50 alatili “Käteinen ruplissa”
- 3540 hieroa. - työntekijälle annettiin varoja paluulentolipun ostamiseen (työmatkan ennakkomaksun kokonaismäärässä).

Työmatkalla työntekijä osti paluulipun hintaan 3540 ruplaa. ALV:n määrää ei ole erikseen merkitty lipulle.

Työmatkalta palattuaan työntekijä toimitti kirjanpitoon työmatkasta ennakkoilmoituksen, johon liitti lentoliput työmatkalle ja sieltä pois.

Tässä tapauksessa organisaation kirjanpitäjä teki seuraavat kirjaukset kirjanpitoon:

Veloitus 44 Luotto 71
- 3000 ruplaa. - työmatkapaikan lipun hinta on poistettu;
Veloitus 68 alatili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- 540 hieroa. - arvonlisävero vähennetään liikematkan lipun hinnasta;
Veloitus 44 Luotto 71
- 3540 hieroa. - paluulipun hinta on poistettu.

Minkä tahansa oppilaitoksen toiminnassa käytetään usein asiakirjoja, kuten kuponkeja bensiiniä tai ruokaa varten opiskelijoille, postimerkkejä ja leimattuja kirjekuoria kirjeen lähettämiseen, pikamaksukortteja Internetiin ja matkapuhelinviestintään ja muita asiakirjoja, jotka vaativat erityistä kirjanpitoa. Tässä artikkelissa tarkastelemme, missä järjestyksessä niitä tulisi käyttää ja ottaa huomioon.

Mitä ovat rahaasiakirjat

Rahaasiakirjat ovat laitoksessa hankittuja ja säilytettyjä asiakirjoja, joilla on jonkin verran arvoa. Niiden hankinnasta on osapuolten välillä jo sovittu, mutta näiden asiakirjojen avulla saatavia palveluita ei ole vielä saatu.

Mukaan s. 169 Ohjeet nro.157n maksetut kupongit bensiinille ja öljylle, ruoka, maksetut kupongit loma-asuntoihin, sanatorioihin, matkailukeskuksiin, vastaanotettuja postitilauksia koskevia ilmoituksia, postimerkkejä, leimattuja kirjekuoria ja valtion veromerkkejä - kaikki nämä ovat rahallisia asiakirjoja.

Kassaasiakirjat tulee säilyttää laitoksen kassalla.

Mukaisesti kohta 170 Ohjeet nro.157n Tällaisten asiakirjojen vastaanotto kassalla ja asiakirjojen antaminen kassasta tehdään kassakuittausositteilla (f. 0310001) ja kassalähtömääräyksillä (f. 0310002), joihin on tehty merkintä ”varasto”.

Saapuvat ja lähtevät kassamääräykset, joissa on merkintä ”varasto”, rekisteröidään saapuvien ja lähtevien kassatositteiden rekisteriin erillään saapuvista ja lähtevistä kassamääräyksistä, joihin kirjataan rahatapahtumat.

Laitoksen kassakirjassa (f. 0504514) raha-asiakirjojen liiketoimia koskevat tiedot pidetään erillisillä arkeilla, joihin on kiinnitetty merkintä ”varasto”.

Kassakirjan pito-ohjeiden mukaan hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä nro.173n, päivän tapahtumien kokonaisindikaattorit ja päivän lopun saldoindikaattorit muodostetaan erikseen käteiselle ja rahatositelle. Raha-asiakirjojen liikkumista koskevia tietoja sisältävillä kassakirjan arkeilla rivejä "sisältäen palkat" ja "kassan kassasaldo päivän lopussa" ei täytetty.

Kassan on tehtävä kirjaukset kassakirjaan välittömästi kassatositteen vastaanottamisen tai antamisen jälkeen jokaisen varastokuitin ja varastoveloitusmääräyksen osalta.

Rahatositetapahtumien kirjanpito pidetään muiden liiketoimien päiväkirjassa kassaraporttien liitteenä olevien asiakirjojen perusteella ( kohta 172 Ohjeet nro.157n).

Heijastus raha-asiakirjojen liikkumisen kirjanpidossa

Katsotaanpa esimerkkejä siitä, kuinka erityyppisiä rahaasiakirjoja käytetään oppilaitoksissa ja kuinka niiden avulla toteutetut talouselämän tosiasiat heijastuvat kirjanpitoon. Liittovaltion lainsäädäntötasolla ei ole kehitetty erityisiä suosituksia tietyntyyppisten rahaasiakirjojen kirjanpitoon, joten mielestämme niiden käytön ja kirjanpidossa huomioimisen menettely on vahvistettava kirjanpitopolitiikassa laitoksen erityispiirteiden perusteella.

Ruokasetelit opiskelijoille. On olemassa luokka opiskelijoita, jotka oppilaitos pitää tarjota ilmaista ruokaa. Tämän tyyppistä ruokaa tarjotaan ruokamerkkien kautta. Kupongin voi tulostaa tai tulostaa. Sen tulee sisältää joukko pakollisia tietoja:

Yksittäinen numero;

Voimassaolo;

Ruokalaji;

Summa (kustannus);

Todistuksen myöntäneen organisaation sinetti tai leima ja vastuullisen työntekijän allekirjoitus.

Joillakin alueilla kunnallisille laitoksille on luotu säännöt tietyntyyppisten rahaasiakirjojen levittämisestä. Esimerkiksi Pietarin hallituksen koulutusvaliokunta on kehittänyt selkeän menettelyn kuponkien myöntämiseksi ja kirjaamiseksi etuuskohteluun oikeuttavaa ateriapalvelua varten oppilaitoksissa. Tilausnumero 6.8.20091139-r).

Tämän asiakirjan mukaan oppilaitoksille toimitetaan yhtenäiset kupongit. Laitoksen johtaja

huolehtii kuponkilomakkeiden säilytyksestä ja jakaa ne tarjoilusta vastaavalle työntekijälle etuusluokan opiskelijamäärän mukaisesti. Kuponkilomakkeet siirretään lain mukaan, jonka muoto on erityisesti kehitetty ja joka on tämän tilauksen liitteessä 3. Tämä työntekijä jakaa täytetyt kuponkilomakkeet luokanopettajana toimivalle opettajalle tai teollisuuskoulutusmestarille (ryhmänohjaajalle). Myönnetyt mutta käyttämättömät liput palautetaan. Kaikki kuponkeilla tehdyt toiminnot on kirjattava kuponkien myöntämiskirjaan, jonka muoto on esitetty liitteessä 2 Kuponkien myöntämis- ja kirjaamismenettely, hyväksytty määräyksellä nro 1139-r.

Oppilaitoksen itse tarjottaessa etuusruokailua aiottuun tarkoitukseen käytetyt kupongit lasketaan jokaisen työpäivän lopussa ja liitetään kassaselvitykseen. Niitä säilytetään yhdessä kassaasiakirjojen kanssa viisi vuotta ja säilytysajan päätyttyä ne hävitetään laitoksen johtajan määräyksellä.

Tarjottaessa etuusruokailua oppilaitoksessa ruokailuorganisaatio tarkastaa viikoittain kuponkien käytön ja laatii niiden täytäntöönpanosta vastaavan lain kuponkien myöntämis- ja kirjanpitomenettelyn liitteessä 3 esitetyllä tavalla.

Valtion oppilaitos teki sopimuksen catering-yrityksen kanssa opiskelijoiden aamiaisten ja lounaiden toimittamisesta. Laitos maksoi sopimuksen perusteella 120 000 ruplaa. Tälle summalle saatiin vastaanottotodistuksen mukaiset ruokamerkit. Ne kirjattiin kassaan rahaasiakirjoina. Osa kuponkeista kassasta 30 000 ruplaa. siirrettiin tilivelvolliselle henkilölle, joka myönsi nämä kupongit opiskelijoille. Kun opiskelijat olivat saaneet näiden kuponkien mukaiset ateriat, laadittiin 30 000 ruplan suuruinen selvitys. (liitteenä kupongit vastaanottaneen tilivelvollisen ennakkoilmoitukseen).

Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksen nro 171n mukaan valtion laitoksen kulut opiskelijoiden lämpimien aterioiden järjestämisestä maksettavista palveluista sisältyvät hintaan. alaartikkeli 226"Muut työt, palvelut" KOSGU.

Nämä tapahtumat kirjataan laitoksen kirjanpitoon ohjeen nro 162n mukaisesti seuraavasti:

Vastaavan synteettisen kirjanpitokoodin mukaan.

Kupongit polttoainetta ja voiteluaineita varten. Harkitse vaihtoehtoa, kun laitokselle toimitetaan polttoainetta ja voiteluaineita kuponkeilla: sopimuksen mukaan maksetaan tietty määrä oikean merkkistä bensiiniä ja laitos saa kuponkeja, joilla kuljettajat tankkaavat autoja huoltoasemilla.

Toimittajan lähetysasiakirjojen (rahtikirja, lasku jne.) perusteella vastaanotetut kupongit vastaanotetaan rahaasiakirjoina laitoksen kassalle ja kuittitilaukseen on suositeltavaa merkitä bensiinin merkki, sarja ja numerot. nämä kupongit, kuponkien nimellisarvot litroina ja hintakuponki ruplissa (perustuu sopimuksessa ja laskussa määritettyyn bensiinin hintaan).

Kuljettajille tai erityisesti nimetylle työntekijälle jaetaan tarvittaessa polttoaineen vastaanottokuponkeja ilmoitusta varten.

Yleensä valvontaa varten avataan erityinen kirjanpitokirja, johon kirjataan kuponkien liikkeet.

Kuponkeilla saatu polttoaine kirjataan laitoksen varastoon sen jälkeen, kun tilivelvollisen on toimittanut polttoaineen kuponkia vastineeksi myyneeltä huoltoasemalta ennakkoraportin ja tositteet.

Budjettikoulutuslaitos sai osana toimintaansa valtion (kunnallisen) tehtävän suorittamiseksi toimittajalta kuponkeja 1 000 litralle AI92-bensiiniä 28 000 ruplaa. Kupongin nimellisarvo on 20 l ja arvo 560 ruplaa. Myönnetty tilivelvolliselle

2 kuponkia, joista se tankkasi auton, minkä jälkeen teki ennakkoilmoituksen.

Nämä liiketoimet näkyvät kirjanpidossa mukaisesti Ohje nro  174n seuraavalla tavalla:

Pikamaksukortit matkapuhelinviestintään ja Internetiin. Laitosten työntekijät käyttävät usein yritysten matkaviestintää tai saavat korvausta omien viestintälaitteidensa käytöstä liiketoiminnassa. Matkaviestinnässä ja Internetissä laajalti käytetty maksutapa on pikamaksukortit, jotka ovat laitoksen ostamia ja jotka on kirjattava rahaasiakirjoiksi.

Varmistaakseen, ettei tarkastajilla ja veroviranomaisilla ole kysymyksiä matkapuhelinviestinnän maksamisen laillisuudesta ja tarkoituksenmukaisuudesta, toimielimen on kehitettävä asianmukainen

säätely (sisäinen säädös). Tämän asiakirjan tulee sisältää luettelo työntekijöiden tehtävistä, jotka ovat oikeutettuja vastaanottamaan matkapuhelinmaksukortteja, ja ehdot, jotka on täytettävä (esim. työntekijöille maksetaan vain työaikana soitetuista puheluista tai on myös mahdollista maksaa puheluista työajan ulkopuolella (viikonloppuisin)). On suositeltavaa määrätä menettely, jolla työntekijät vahvistavat matkapuhelinviestinnästä aiheutuvat kulut (tarjoamalla tiedot neuvotteluista ja työntekijän muistio siitä, mitkä puhelut olivat työpuheluita).

Itsenäinen laitos osti 100 pikamaksukorttia, joiden nimellisarvo oli 100 ruplaa, käyttämällä tuloja tuottavan toiminnan varoja tilivelvollisen yhteisön kautta. yhteensä 10 000 ruplaa. Nämä rahaasiakirjat hyväksyttiin laitoksen kassalla. Apulaisjohtajalle annettiin 3 maksukorttia raportoitavaksi. Vastuullinen henkilö toimitti ennakkoraportin todistusasiakirjoineen.

Matkapuhelimien maksukorttien ostokustannukset Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksen nro 171n mukaisesti sisältyvät hintaan. alaartikkeli 221"Viestintäpalvelut" KOSGU.

Kirjanpidossa nämä liiketoimet heijastuu mukaisesti Ohje nro  183n seuraavalla tavalla:

Postimerkit ja leimatut kirjekuoret. Teknologisesta kehityksestä huolimatta postipalvelut ovat edelleen merkityksellisiä ja kysyttyjä. Postilähetysten järjestäminen on mahdotonta ostamatta postimerkkejä ja merkittyjä kirjekuoria, jotka ohjeen nro 157n mukaan on otettava huomioon rahaasiakirjoina. Tyypillinen kirjanpitovirhe on ostettujen kirjekuorien ja postimerkkien välitön poisto. Miten voit esimerkiksi perustella 200 leimatun kirjekuoren kirjaamisen kerralla pois, vaikka kuukaudessa lähetettiin 20 kirjettä? Ne on otettava huomioon rahaasiakirjoina ja tarvittaessa annettava raportoitavaksi kirjeen lähettämisestä vastaaville henkilöille, joiden on laadittava ennakkoraportti ja liitettävä siihen tositteet. Tällaisia ​​asiakirjoja voivat olla lähetetyn kirjeenvaihtorekisteri ja vaurion sattuessa raporttiin liitetty vaurioitunut kirjekuori.

Postimerkkien ja leimattujen kirjekuorien kirjanpitoon hyväksyminen ja antaminen näkyy kirjanpidossa seuraavasti:

valtion laitos (Ohje nro 162n)		Valtion rahoittama organisaatio (Ohje nro 174n)		Autonominen laitos (Ohje nro 183n)
Veloittaa	Luotto	Veloittaa	Luotto	Veloittaa	Luotto
Postimerkkien ja leimattujen kirjekuorten vastaanotto laitoksen kassalle
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Postimerkkien ja merkittyjen kirjekuorien antaminen raportointia varten
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Matkaliput. Mukaan Taide. 166,168.1 Venäjän federaation työlaki Työntekijälle, jonka vakituista työtä tehdään tiellä tai liikkuu luonnossa, työnantaja korvaa työmatkoihin liittyvät matkakulut.

Työlainsäädännön mukaan työntekijöiden työmatkoihin liittyvien kulujen suuruus ja korvausmenettely sekä näiden työntekijöiden tehtävät, ammatit ja asemat määräytyvät työehtosopimuksella, sopimuksilla ja paikallisilla määräyksillä. Oppilaitoksessa matkalipun voi maksaa sosiaaliopettajalle, jonka työhön liittyy matkustamista (opiskelijoiden vierailut heidän asuinpaikallaan, matkustaminen eri toimikuntien ja ehkäisytoimikuntien kokouksiin jne.).

Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksen nro 171n perusteella laitoksen kulut matkalippujen ostamisesta työntekijöille, joiden työ on matkustusluonteista, kohdistetaan alaartikkeli 222"Kuljetuspalvelut" KOSGU.

Valtion oppilaitos osti 950 ruplan arvoisen bussilipun. syyskuusta 2013 alkaen sosiaaliopettajaksi. Matkalipun maksu suoritettiin ei käteisellä budjettivarojen kustannuksella. Matkalippu syötettiin oppilaitoksen kassalle ja annettiin opettajalle ilmoitusta varten. Kuukauden lopussa opettaja jätti ennakkoilmoituksen, jonka liitteenä oli jo käytetty matkustusasiakirja.

Valtion laitoksen kirjanpidossa nämä liiketoimet on esitettävä ohjeen nro 162n mukaisesti seuraavasti:

Kassaasiakirjojen puute kassasta

Menettelyä Venäjän federaation keskuspankin seteleillä ja kolikoilla suoritettavien käteismaksujen suorittamiseksi Venäjän federaation alueella säännellään asetus nro373-P. Mukaan kohta 1.11 Tämän säännöksen mukaisesti määritellään toimenpiteet käteisen turvallisuuden varmistamiseksi käteiskaupan, varastoinnin, kuljetuksen aikana sekä varojen todellisen saatavuuden varmistusmenettely ja -aika laillinen taho. Tämä tarkoittaa, että kassakoneen ja kassatapahtumien tarkastusmenettely on määrätty paikallisilla määräyksillä, esimerkiksi sisäisen talouden valvonnan määräyksillä, laskentaperiaatteilla, määräyksillä käteiskaupat. Valvontatoimien aikana kassalla tehdyn käteisen täydellisen uudelleenlaskennan lisäksi tarkastetaan myös muut kassalla olevat arvoesineet, mukaan lukien rahaasiakirjat.

Laitoksen kassalla pidettävien rahaasiakirjojen inventoinnin tulosten heijastamiseksi käytetään tiukkojen raportointilomakkeiden ja rahaasiakirjojen inventaarioluetteloa (vastaavuustaulukkoa) (numeron 0504086 mukaan, valtiovarainministeriön määräyksellä hyväksytty). Venäjän federaatio nro 173n).

Budjettilaitoksen kassalla tehdyn tarkastuksen aikana paljastettiin pula raha-asiakirjoista - 2 pikamaksukorttia, joiden nimellisarvo oli 100 ruplaa. kukin ostettu avustuksena valtion tehtävän toteuttamiseen. Puutteesta vastuussa oleva henkilö on tunnistettu, ja hän on korvannut puutteen määrän vapaaehtoisesti luontoissuorituksina.

Toimielimen on kirjattava syntynyt tilanne sen mukaisesti kohta 86, 87 , 109 , 110 Ohjeet nro.  174n seuraavalla tavalla:

Hyväksyttiin yhtenäisen tilikaavion soveltamisohjeet viranomaisille (valtion toimielimille), kunnille, valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelimille, valtion tiedeakatemialle, valtion (kunnalliselle) laitokselle. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 1. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 157n.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, päivätty 15. joulukuuta 2010, nro 173n "Julkisten viranomaisten (valtion elinten), paikallishallinnon ja valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelinten käyttämien ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen ja kirjanpitorekisterien muotojen hyväksymisestä , valtion tiedeakatemiat, valtion (kunnalliset) laitokset ja niiden käytön ohjeet."

Menettely kuponkien myöntämiseksi ja kirjaamiseksi etuuskohteluun aterioiden tarjoamiseksi Pietarin oppilaitoksissa.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 21. joulukuuta 2012 antama määräys nro 171n "Venäjän federaation budjettiluokituksen soveltamismenettelyä koskevien ohjeiden hyväksymisestä vuodelle 2013 sekä suunnittelujaksolle 2014 ja 2015."

Ohjeet tilikartan käyttämisestä budjettikirjanpidossa, hyväksytty. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 162n.

Ohjeet tilikartan käytöstä budjettilaitosten kirjanpidossa hyväksyttiin. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 16. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 174n.

Ohjeet tilikaavion käytöstä itsenäisten laitosten kirjanpitoon, hyväksytty. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 23. joulukuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 183n.