Što je gotovina u računovodstvu? Računovodstvo gotovinskih transakcija poduzeća

• definirati temeljne pojmove i pravila računovodstva;
• regulirati postupak vođenja računovodstvenih evidencija u Ruskoj Federaciji;
• uspostaviti popis zahtjeva za objavljivanje informacija u izvješćivanju.

PBU je izradilo i odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije; trenutno postoji 21 odredba koja uspostavlja računovodstvena pravila.

Popis trenutnih PBU-ova i njihov kratak opis

PBU 1/2008 Računovodstvena politika organizacije

Ovaj PBU utvrđuje pravila za formiranje računovodstvenih politika od strane glavnog računovođe ili druge osobe kojoj je povjereno vođenje računovodstvenih evidencija organizacije. Dokument uređuje postupak odobravanja: radnog kontnog plana, obrazaca primarnih knjigovodstvenih dokumenata, računovodstvenih registara, postupak provođenja popisa imovine i obveza organizacije, metode procjene imovine i obveza, pravila tijeka dokumenata i tehnologiju za obradu. računovodstvene informacije. Osim toga, uredba utvrđuje postupak i pravila za izmjene računovodstvenih politika organizacije.

PBU 2/2008 Računovodstvo za ugovore o izgradnji

Ovom Uredbom objavljuje se postupak formiranja i objavljivanja u računovodstvu i izvješćivanju podataka o prihodima, rashodima i financijskim rezultatima organizacija koje su izvođači ili podizvođači u ugovorima o građenju, čije je trajanje rada dugoročno i iznosi više od jedne izvještajne godine ili čiji datumi početka i završetka spadaju u različite izvještajne godine. Osim toga, PBU koji se razmatra koristi se prilikom računovodstva ugovora o pružanju usluga u području arhitekture, inženjeringa i tehničkog projektiranja u građevinarstvu i drugih usluga neraskidivo povezanih s objektom u izgradnji. Dokument definira zahtjeve za organizaciju računovodstvenih objekata prema ovim ugovorima, uvjete za priznavanje prihoda i rashoda, kao i pravila za utvrđivanje financijskog rezultata.

PBU 3/2006 Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti

Dokument utvrđuje specifičnosti formiranja u računovodstvu i izvješćivanju informacija o imovini i obvezama, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući one koje se plaćaju u rubljima, od strane organizacija koje su pravne osobe prema zakonima Ruske Federacije. PBU uređuje postupak pretvorbe vrijednosti imovine i obveza izraženih u stranoj valuti u rublje, zahtjeve za računovodstvo tečajnih razlika, a također utvrđuje postupak za odražavanje u računovodstvenim evidencijama imovine i obveza koje organizacija koristi za poslovanje izvan Ruska Federacija.

PBU 4/99 Računovodstvena izvješća organizacije

Ovaj PBU utvrđuje sastav, sadržaj i metodološku osnovu za izradu financijskih izvještaja - jedinstveni sustav podataka o imovinskom i financijskom položaju organizacije i rezultatima njezine gospodarske djelatnosti, sastavljen na temelju računovodstvenih podataka u utvrđenim obrascima. Dokument definira popis obrazaca financijskih izvještaja i opće zahtjeve za njih: pravila ocjenjivanja članaka financijskih izvještaja, reviziju financijskih izvještaja.

PBU 5/01 Računovodstvo zaliha

Uredba utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu podataka o zalihama organizacije. Utvrđuje postupak procjene zaliha i uvjete za postupak obračuna stvarnih troškova njihove nabave (troškovi nabave i isporuke, kamate na zajmove, carine i dr.). Uređuje postupak utvrđivanja njihove nabavne vrijednosti pri prijenosu u proizvodnju i drugo raspolaganje te zahtjeve za objavu podataka u financijskim izvještajima.

PBU 6/01 Računovodstvo dugotrajne imovine

Uredba utvrđuje zahtjeve za pravila za formiranje u računovodstvu podataka o dugotrajnoj imovini poduzeća. Opisuju se kriteriji prema kojima se sredstvo prihvaća od strane organizacije za računovodstvo kao dugotrajno sredstvo. Otkriva se metodologija procjene dugotrajne imovine i sastav troškova za formiranje početne cijene objekta (iznosi koji se prema ugovoru plaćaju dobavljaču; troškovi isporuke predmeta, carine i carinske pristojbe, kamate na kredite i dr. .). Utvrđuju se metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine: linearna, reducirajuća metoda, metoda otpisa vrijednosti zbrojem godina korisnog vijeka, metoda otpisa vrijednosti razmjerno obujmu proizvodnje (rada). Postupak računovodstva troškova organizacije za popravke i obnovu objekata. Zahtjevi za evidentiranje u računovodstvenim transakcijama otuđenja dugotrajne imovine u sljedećim slučajevima: prodaja, prestanak uporabe zbog moralnog ili fizičkog trošenja, likvidacija u slučaju nesreće, elementarne nepogode i drugih hitnih slučajeva, prijenos u obliku doprinos ovlaštenom (dioničkom) kapitalu druge organizacije, zajedničkog fonda iu drugim slučajevima.

PBU 7/98 Događaji nakon datuma izvještavanja

U računovodstvene svrhe, događaj nakon datuma izvještavanja priznaje se kao činjenica ekonomske aktivnosti koja je imala ili može imati utjecaj na financijsko stanje, novčani tijek ili rezultate poslovanja organizacije i koja se dogodila u razdoblju između datuma izvještavanja i datum potpisivanja financijskih izvještaja za izvještajnu godinu. Ovaj PBU utvrđuje postupak za odražavanje događaja nakon datuma izvješćivanja u financijskim izvještajima komercijalnih organizacija (osim kreditnih institucija), koje su pravne osobe prema zakonodavstvu Ruske Federacije. Određuje zahtjeve za prikaz takvih događaja i njihovih posljedica u financijskim izvještajima. Dodatak PBU-u daje približan popis činjenica ekonomske aktivnosti koje se mogu priznati kao događaji nakon datuma izvještavanja.

PBU 8/01 Uvjetne činjenice gospodarske djelatnosti

Uvjetna činjenica gospodarske aktivnosti u skladu s PBU je činjenica gospodarske aktivnosti koja se odvija na datum izvještavanja, u pogledu čijih posljedica i vjerojatnosti njihovog nastanka u budućnosti postoji neizvjesnost, tj. nastanak posljedica ovisi o tome hoće li se jedan ili više neizvjesnih događaja dogoditi ili se neće dogoditi u budućnosti. Ovom Uredbom utvrđuje se postupak za odraz nepredviđenih činjenica gospodarske aktivnosti i njihovih posljedica u financijskim izvještajima komercijalnih organizacija. Određuje sastav nepredviđenih činjenica za računovodstvo. Utvrđuje pravila za njihovo promišljanje i metodologiju procjene posljedica u novčanom smislu. Objavljivanje informacija o posljedicama nepredviđenih činjenica u financijskim izvještajima organizacije.

PBU 9/99 Organizacijski prihod

U skladu s PBU 9/99, prihod organizacije priznaje se kao povećanje ekonomskih koristi kao rezultat primitka imovine, gotovine, druge imovine ili otplate obveza, što dovodi do povećanja kapitala ove organizacije. , s izuzetkom doprinosa vlasnika nekretnina. Dokument utvrđuje pravila za klasifikaciju prihoda, otkriva popis, sastav prihoda organizacije i postupak za njihovo priznavanje. Ovaj PBU koriste komercijalne organizacije (osim kredita i osiguranja) i reguliraju postupak odražavanja informacija.

PBU 10/9 Organizacijski troškovi

Utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu podataka o troškovima poduzeća, klasificira njihov sastav i utvrđuje uvjete za priznavanje troškova. Opisuje postupak za priznavanje i objavljivanje prodajnih i administrativnih troškova u financijskim izvještajima.

PBU 11/2008 Podaci o povezanim stranama

Ovom Uredbom utvrđuje se postupak objavljivanja informacija o povezanim stranama u financijskim izvještajima. Utvrđuje popis transakcija s povezanom osobom, kao i obvezni sastav podataka koji podliježu objavi.

PBU 12/2000 Informacije po segmentima

Odredbu primjenjuje organizacija pri sastavljanju konsolidiranih financijskih izvještaja ako ima podružnice i ovisna društva, kao i ako joj je osnivačkim aktima udruga pravnih osoba (udruga, saveza i sl.) povjereno sastavljanje konsolidiranih financijskih izvještaja. ) stvorena na dobrovoljnoj osnovi.

PBU 13/2000 Računovodstvo državnih potpora

Dokument utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu podataka o primitku i korištenju državne pomoći koja se pruža komercijalnim organizacijama (osim kreditnih organizacija) koje su pravne osobe prema zakonodavstvu Ruske Federacije (u daljnjem tekstu organizacije), i priznate kao povećanje ekonomske koristi određene organizacije kao rezultat primitka imovine (gotovina), druge imovine).

PBU 14/2007 Računovodstvo nematerijalne imovine

Utvrđuje pravila za formiranje informacija o nematerijalnoj imovini organizacija u računovodstvenim i financijskim izvještajima. Definira uvjete za prihvaćanje predmeta u računovodstvo kao nematerijalne imovine, te uređuje postupak početne procjene. Utvrđuje pravila za računovodstveno knjiženje transakcija u vezi s dodjelom (primitkom) prava korištenja nematerijalne imovine.

PBU 15/2008 Računovodstvo troškova zajmova i kredita

PBU otkriva značajke formiranja u računovodstvenim i financijskim izvještajima informacija o troškovima povezanim s ispunjavanjem obveza po primljenim zajmovima (uključujući prikupljanje posuđenih sredstava izdavanjem računa, izdavanjem i prodajom obveznica) i zajmovima (uključujući robne i komercijalne).

PBU 16/02 Informacije o obustavljenim aktivnostima

Utvrđuje postupak za objavljivanje informacija o obustavljenim aktivnostima u financijskim izvještajima gospodarskih organizacija. Opisuje pojam prekinute djelatnosti, uvjete za njeno priznavanje i ocjenu. Određuje zahtjeve za objavljivanje informacija u izvješćima.

PBU 17/02 Računovodstvo troškova istraživanja i razvoja i tehnološkog rada

Ova Uredba utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvenim i financijskim izvješćima komercijalnih organizacija koje su pravne osobe prema zakonima Ruske Federacije (osim kreditnih institucija), informacije o troškovima povezanim s provedbom istraživanja, razvoja i tehnologije raditi.

PBU 18/02 Računovodstvo za obračun poreza na dobit

Ovaj PBU utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu i postupak objavljivanja u financijskim izvještajima informacija o izračunima poreza na dobit za organizacije priznate na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije kao obveznici poreza na dobit (osim kreditnih organizacija i proračunske institucije), a također određuje odnos pokazatelja koji odražava dobit (gubitak), izračunat na način utvrđen regulatornim pravnim aktima o računovodstvu Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - računovodstvena dobit (gubitak)), i poreznu osnovicu za porez na dobit za izvještajno razdoblje (u daljnjem tekstu - oporeziva dobit (gubitak)), izračunat na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

PBU 19/02 Računovodstvo financijskih ulaganja

Određuje pravila za formiranje u računovodstvu i izvješćivanju podataka o financijskim ulaganjima organizacije. Pravila njihove početne i naknadne procjene, raspolaganja, kao i uvjeti za postupak utvrđivanja prihoda i rashoda financijskih ulaganja.

PBU 20/03 Informacije o sudjelovanju u zajedničkim aktivnostima

Ova Uredba utvrđuje pravila i postupak za objavljivanje informacija o sudjelovanju u zajedničkim aktivnostima u financijskim izvještajima komercijalnih organizacija (osim kreditnih institucija) koje su pravne osobe prema zakonima Ruske Federacije. Proširuje koncepte: zajednički provedene operacije, zajednički korištena imovina i zajedničke aktivnosti. Određuje zahtjeve za objavljivanje informacija u financijskim izvještajima.

PBU 21/2008 Promjena procijenjenih vrijednosti

Ovaj PBU utvrđuje pravila za priznavanje i objavljivanje u financijskim izvještajima informacija o promjenama procijenjenih vrijednosti i utvrđuje postupak za objavljivanje takvih podataka u bilješci s objašnjenjima financijskih izvještaja.

U poduzeću se blagajna koristi za primanje, čuvanje i trošenje gotovine. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija reguliran je uputama Središnje banke Rusije.

Iznos gotovine u blagajni poduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje banka pri otvaranju tekućeg računa u dogovoru s poduzećem. Preko utvrđenog limita, novac se može čuvati samo na dane isplate plaća, mirovina, stipendija, naknada tri radna dana, uključujući i dan primitka novca iz banke.

Blagajna prima gotovinu putem naloga za gotovinu, za koje se izdaje potvrda. Izdavanje gotovine obavlja se prema blagajničkim nalozima ili drugim dokumentima (zahtjevi za izdavanje novca, isplatne liste).

Dokumenti za primanje i izdavanje novca izdaju se u računovodstvu poduzeća i potpisuje ih glavni računovođa; dokumente za izdavanje također potpisuje šef poduzeća.

Kod isplate novca po obrascima plaće ne izdaje se poseban blagajnički nalog za svakog primatelja – sastavlja se na ukupan iznos na izvodu po isteku roka izdavanja. Fizičke osobe primaju novac putem gotovinskih računa na blagajni poduzeća uz predočenje identifikacijske isprave.

Blagajnik je, nakon što je izdao ili primio novac, dužan potpisati izlazni ili ulazni blagajnički nalog i poništiti priložene dokumente žigovima ili natpisom "primljeno" ili "plaćeno" s datumom transakcije.

Svi primarni dokumenti o prihodima i rashodima (prihodni i rashodni blagajnički nalozi, računi i sl.) prije prijenosa u blagajnu evidentiraju se u računovodstvu u posebnom registru, a dokumentu se dodjeljuje redni broj. Na blagajni se vodi knjiga blagajne. Poduzeće može imati samo jednu knjigu blagajne. Stranice u knjizi su uvezane i zapečaćene okruglim voštanim pečatom tvrtke. Na posljednjoj stranici knjige ispisan je natpis "U ovoj knjizi sve je numerirano ... stranice", a šef poduzeća i glavni računovođa stavili su svoje potpise. Upisi u knjigu blagajne vode se kao kopije u dva primjerka, a drugi primjerci, koji služe kao blagajničko izvješće, moraju biti otkinuti. Brisanje i neodređeni ispravci su zabranjeni. Listovi knjige blagajne imaju strogo utvrđenu formu.

Gotovinske transakcije obavljaju se sljedećim redoslijedom:

– sastavljaju se primarni dokumenti o primicima i izdacima;

– primarni dokumenti se upisuju u upisni dnevnik;

– provode se knjiženja u knjizi blagajne;

– svakodnevno, na kraju, zbraja se blagajnička knjiga, blagajničko izvješće (2. primjerak blagajničke knjige) s računima i izdatnim dokumentima predaje se u računovodstvo blagajničkog izvješća uz potvrdu u blagajničkoj knjizi (1. primjerak ).

Gotovinski promet evidentira se na aktivnom računu 50 “Gotovina”. Stanje računa označava dostupnost iznosa slobodnog novca u blagajni poduzeća na početku mjeseca, dugovni promet - iznose primljene u gotovini na blagajni, kreditni promet - iznose izdane u gotovini.

Blagajna može čuvati ne samo gotovinu, već i stroge izvještaje i vrijednosne papire - plaćene bonove, putne karte, računske marke, poštanske marke, državne biljege itd., evidentirane na aktivnom računu 56 „Dokumenti o gotovini“.

Najmanje jednom mjesečno provodi se revizija (popis) raspoloživosti sredstava u blagajni. Revizija blagajne provodi se iznenada komisijski, a komisiju imenuje čelnik poduzeća. Provjerava se gotovina, novčani dokumenti, vrijednosni papiri i obrasci stroge prijave.

Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost svih sredstava u blagajni, na što se pismeno obvezuje prilikom zapošljavanja.

Kao rezultat inventure, može se otkriti višak gotovine ili se može utvrditi manjak. Viškovi se primaju i uključuju u prihod poduzeća:

Dt sch. 50 "Blagajna",

K-t sch. 80 "Dobici i gubici."

Nedostatak je dokumentiran s nekoliko knjiženja.

Činjenica o nedostatku gotovine na blagajni odražava se:

Dt sch. 84 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti”,

Središnja banka uspostavila je nova pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Njihova provedba postala je obvezna za sve koji se bave komercijalnim djelatnostima.

Pojam gotovinskog prometa

Gotovinske transakcije uključuju

• recepcija
• izdavanje
• skladištenje
• preračun gotovine,

• punjenje
• dirigiranje
• recepcija
• izdavanje isprava koje prate novčane transakcije.

Svako kretanje ili kretanje sredstava mora se odraziti prilikom obavljanja gotovinske transakcije. Postoji određeni red koji se mora strogo pridržavati.

Teoretski, samo oni koji ne rukuju gotovinom mogu biti oslobođeni dužnosti održavanja blagajne i vođenja gotovinskog prometa. Sukladno tome, mogu primati novac i vršiti plaćanja samo bankovnim prijenosom. U stvarnosti, ova opcija je iznimka od pravila.

U tom slučaju, tijekom kontrole, porezni inspektor je obaviješten u slobodnom obliku da se provode samo bezgotovinska plaćanja. Prijava mora biti dokumentirana.

Financijski izvještaji malog poduzeća pod povećalom: zašto, kada i kako.

Ako u osoblju ima zaposlenika, porodiljni dopust je relevantan za vas.

Nova narudžba od 01.06.2014

Dana 1. lipnja 2014., umjesto isteklog Pravilnika Središnje banke (CB) Ruske Federacije od 12. listopada 2011. br. 373-P, Direktiva Središnje banke br. 3210-U od 11. ožujka 2014. „O postupak obavljanja gotovinskog prometa pravnih osoba i Pojednostavljeni postupak obavljanja gotovinskog prometa" stupio na snagu. poslovanje samostalnih poduzetnika i malog gospodarstva." Dokument je prošao državnu registraciju u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije.

Sada je, prema novom postupku, za samostalne poduzetnike (IP) i mala poduzeća (mala poduzeća - SE) ukinuto ograničenje količine gotovine u blagajni. Pravilo ograničenja ostaje samo za organizacije koje nisu male tvrtke.

Tamo formule po kojima se izračunava gotovinski limit ostaju iste: ili na temelju stvarnih novčanih troškova ili na temelju količine prihoda. Ali opuštanje je ipak napravljeno. Sada takva poduzeća mogu izabrati formulu za izračun gotovinskog limita koja je za njih povoljnija.

Konkretno, ukinuto je strogo pravilo za poduzeća koja nemaju gotovinske prihode da postave gotovinski limit samo na stvarne gotovinske troškove. Odnosno, sada takva poduzeća mogu promijeniti limit u svoju korist. Štoviše, porezna inspekcija lišena je prava preračunavanja novoutvrđenog limita i može samo kontrolirati poštuje li ga se ili ne.

Međutim, kako bi se izbjegli sukobi s poreznim tijelima, vlasnicima (ili izvršnim direktorima) takvih poduzeća bolje je igrati na sigurno - izdati nalog s pozivanjem na Direktivu središnje banke br. 3210-U u kojoj se navodi da od lipnja 1. 2014. uspostavljen je novi postupak za određivanje limita.

Inovacije za samostalne poduzetnike i mala poduzeća

Oni su sljedeći:

— pojedini poduzetnik više nije dužan voditi i samu knjigu blagajne, a time i blagajničke račune i blagajničke naloge (pravilo vođenja blagajničkih dokumenata odnosi se samo na one pojedine poduzetnike koji posluju prema posebnim poreznim režimima određenim poreznim zakonodavstvom);

— još jedno popuštanje odnosi se i na samostalne poduzetnike i na mala poduzeća: oni su uklonjeni iz obveze sastavljanja registra položenih iznosa (prije stupanja na snagu Direktive središnje banke br. 3210-U, pojedinačni poduzetnik ili blagajnik pojedino poduzeće bilo je dužno unijeti u registar zadnjeg dana isplate gotovine sredstva koja iz bilo kojeg razloga zaposlenici nisu primili u iznosu „gotovine“). Prema novoj proceduri, posljednjeg dana izdavanja novca, samostalni poduzetnik ili MP blagajnik mora samo napisati "položeno" u izvod (nasuprot prezimena zaposlenika) i zapečatiti unos. Tada individualni poduzetnik u izvodu ispisuje stvarno izdani iznos „gotovine“ i iznos koji treba položiti te potpisuje izjavu. U malom poduzeću postupak je isti, samo ih obavlja blagajnik, nakon čega izjavu predaje glavnom računovođi ili drugoj ovlaštenoj osobi na potpis;

- novi postupak sadrži još jednu olakšicu za samostalne poduzetnike koji posluju po posebnim poreznim režimima i male poduzetnike - samostalni poduzetnik ili blagajnik ne smije voditi knjigu blagajne u dane kada nije bilo plaćanja gotovinom;

— prema Direktivi Centralne banke br. 3210-U, MP blagajnici mogu mijenjati gotovinske dokumente (ali ne i blagajničke račune i debitne naloge!). Na primjer, u knjizi blagajne možete prekrižiti netočan unos, unijeti ispravan pored njega i zapečatiti ispravak potpisom blagajnika (ali svakako dešifrirajte bit ispravaka - zašto, u vezi s čim).

Vrste gotovinskog prometa

Blagajna obavlja ulazni i izlazni promet gotovine.

1. Prijamne gotovinske transakcije su primitak novca u blagajnu iz bilo kojeg izvora.
2. Troškovni blagajnički promet definira radnju povezanu s podizanjem gotovine iz blagajne.

Troškovne gotovinske transakcije uključuju:

• isplata akontacija i plaća zaposlenicima
• izdavanje putnih i gostoprimskih troškova
• izdavanje gotovine za poslovne potrebe
• prijenos novca u banku
• socijalna plaćanja

Tko može obavljati gotovinske transakcije

Gotovinske transakcije ima pravo obavljati blagajnik ili druga osoba kojoj je čelnik organizacije dao te ovlasti. U oba slučaja potrebno je izdati odgovarajući nalog.

Najvjerojatnije će u maloj tvrtki, na temelju standarda radnog opterećenja, biti dovoljan jedan blagajnik. Ali ako ih ima nekoliko, tada se mjesto višeg blagajnika uvodi prema tablici osoblja.

Ako uzmemo u obzir situaciju u kojoj nema zaposlenih, tada gotovinske transakcije obavlja samostalni poduzetnik.

Propisi o poslovanju gotovinom

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija određen je Pravilnikom Središnje banke Ruske Federacije. Prema ovoj odredbi o gotovinskom prometu, samostalni poduzetnici i mali obrtnici dužni su poštovati određeni postupak evidentiranja gotovinskog prometa. Ranije se dokument nije odnosio na ovu kategoriju poduzetnika.

Da bi se regulirao red optjecaja novca, svi koji koriste gotovinu moraju se pridržavati gotovinske discipline.

Dokumentacija gotovinskih transakcija

1. Za potvrdu kretanja sredstava koristi se računski (PKO) i troškovni (RKO) blagajnički nalog. Odnose se na primarne dokumente za gotovinske transakcije i imaju općeprihvaćeni odobreni obrazac.

Nalog za primitak
Označava izvor sredstava.

Prema pravilima, za ovu narudžbu potrebno je ispuniti narudžbenicu i potvrdu o primitku. Ali u praksi postoje slučajevi kada su ograničeni samo na ispunjavanje računa. Pravila popunjavanja ne dopuštaju ovu opciju. Prvo je potrebno ispuniti narudžbenicu, a zatim izdati potvrdu.

Kada su priloženi dodatni dokumenti, oni moraju biti naznačeni u narudžbi. Takvi dokumenti mogu poslužiti kao akt o izvršenom poslu ili pruženoj usluzi.

Primanjski nalog potpisuje računovođa ili druga ovlaštena osoba. Ali te ovlasti moraju biti potvrđene punomoći.

Novac mora prispjeti u blagajnu na dan sastavljanja naloga za primitak. U protivnom je nevažeći. Pravovremena priprema naloga jedna je od točaka poštivanja gotovinske discipline.

Troškovni nalog služi za izdavanje gotovine iz blagajne.
Ispunjava se neposredno prije izdavanja sredstava. Iznos upisuje rukom sam primatelj.

2. Svi podaci upisuju se u knjigu blagajne.

Mora se ispunjavati redovito i na vrijeme. Ovo je obavezan dokument. Nije bitno koristi li se kasa ili ne.

Pažljivo vođenje blagajničke knjige je prije svega blagajnička disciplina koje se treba strogo pridržavati.

Osnovni zahtjevi za njegov dizajn:

• Sve pojedinosti moraju biti navedene na prvom listu
• Knjiga blagajne namijenjena je vođenju samo jedne kalendarske godine i ne više
• Sve stranice moraju biti numerirane i zatim spojene. Njihov ukupan broj naveden je na posljednjoj stranici

Knjiga blagajne popunjava se na temelju blagajničkih naloga: ulaznih i izlaznih.

3. Ako postoje zaposlenici, tada se gotovinska plaćanja formaliziraju platnom listom ili platnom listom.

Računovodstvo gotovinskog prometa

Računovodstvo gotovinskih transakcija uključuje praćenje kretanja gotovine.

Za obavljanje gotovinskih transakcija u računovodstvenom kontnom planu koristi se konto 50 „Gotovina“.

Primici sredstava knjiže se kao dugovanje, a rashodi (isplate) kao odobrenje. Po potrebi se koriste podračuni kao što su:

• obračun primitaka i izdataka novca u nacionalnoj valuti
• premještanje sredstava po različitim blagajnama, ako ih ima više
• kretanje novčanih dokumenata

Sintetičko računovodstvo prometa vodi se na računu blagajne. Omogućuje vam praćenje svih kretanja gotovine.

Revizija gotovinskog prometa

Porezni inspektor provjerava postupak blagajničke discipline. U tijeku se ispostavlja:

• Kako se prati blagajna?
• Da li se knjiga blagajne ispravno vodi?
• provjera usklađenosti izvješća s primarnom dokumentacijom
• Koliko se u potpunosti obračunavaju sredstva primljena od banke?
• usklađenost evidencije s bankovnim podacima
• namjensko korištenje sredstava primljenih s tekućeg računa
• provjerava se kontrola poštivanja utvrđenog limita gotovine

Kako bi se izbjeglo izricanje kazni, potrebno je pratiti jesu li ispravno ispunjeni i izvršeni:

• knjiga blagajne
• izvješća o primitku i zaduženju naloga
• popratne dokumente potrebne za poslovanje.

Ako se poštuju ova obvezna pravila, organizacija upravljanja gotovinom smatrat će se zadovoljavajućom, a revizija gotovinskih transakcija završit će s pozitivnim rezultatom.

Pravila za obavljanje gotovinskih transakcija

Opći postupak za gotovinske transakcije uključuje:

• prijem, sigurnost i izdavanje sredstava
• priprema priloženih dokumenata
• revizija blagajne
• poštivanje gotovinske discipline.

Na temelju toga uspostavljena su pravila za obavljanje gotovinskih transakcija.

Predstavnik malog poduzeća ili pojedinačni poduzetnik mora nužno postaviti ograničenje gotovine.

Posebno mjesto u prostorijama je predviđeno za blagajničko poslovanje. Na kraju dana, preostali iznos gotovine se obračunava i podiže. To se mora raditi svakodnevno.

Za određivanje limita sastavlja se upravni dokument. Postavlja se narudžbom u bilo kojem obliku. Nema potrebe nikoga obavještavati. Razdoblje za koje se limit postavlja također se samostalno odlučuje.

Samostalni poduzetnici i mala poduzeća dužni su:

• odrediti limit stanja novca u blagajni. Oslobođena sredstva iznad utvrđenog limita moraju se držati na bankovnim računima
• Sve gotovinske transakcije moraju biti dokumentirane računom (PKO) i troškovnim (RKO) blagajničkim nalogom. Svi potrebni dokumenti o gotovini moraju biti dostupni
• Svakodnevno voditi knjigu blagajne. Unesite sve unose u njega, tj. izvršiti puno knjiženje gotovine na blagajnu
• Čelnik organizacije (individualni poduzetnik) dužan je organizaciji osigurati potpuno vođenje gotovinskog prometa
• Nije dopušteno gomilanje gotovine iznad utvrđenog limita. Izuzetak mogu biti dani isplate i vikendi (neradni praznici) ako su obavljene gotovinske transakcije.

Sigurnost gotovine osiguravamo sami. Voditelj poduzeća (individualni poduzetnik) odgovoran je za pravovremeni prijenos novca u banku i za ograničenje sredstava u blagajni.

Blagajnik je odgovoran za vođenje gotovinskih dokumenata, gotovinske transakcije nadziru upravitelj i računovođa.

Gotovinske transakcije mogu se obavljati u papirnatom obliku ili elektronički. Novčane isprave koje se vode na računalu moraju se jednom godišnje ispisati i uložiti u knjigu blagajne.

Povrede pravila za obavljanje gotovinskih transakcija

Odgovornost za kršenje gotovinskih transakcija predviđa kazne. Za dužnosnike kreću se od 4.000 rubalja. do 5.000 rubalja, za poduzeća - od 40.000 rubalja. do 50.000 rub.

Usklađenost s osnovnim odredbama pri obavljanju gotovinskih transakcija zajamčeno vas osigurava od pogrešaka povezanih s gotovinskom disciplinom. Da biste to učinili, morate se pridržavati trenutnih pravila i pažljivo pratiti nadolazeće promjene.

Od 1. lipnja 2014. godine uvodi se novi postupak obavljanja gotovinskog prometa. Postat će puno jednostavnije.

• Smanjit će se broj podataka u knjizi blagajne. Neće biti potrebe za unosom brojeva računa.
• Ispunjavanje dolazne i odlazne narudžbenice postat će lakše.
• Ograničenje gotovine će se ukinuti.
• Ukida se obveza vođenja knjige blagajne.

Ali još uvijek su na snazi ​​pravila kada je prilikom obavljanja gotovinskih transakcija potrebno ispuniti knjigu blagajne, prikazati sve gotovinske transakcije pojedinačnog poduzetnika (doo), sastaviti gotovinske dokumente: naloge za primitak gotovine (PKO), odljev gotovine naloge (COS) i pridržavati se ograničenja gotovinske namire.

Za evidentiranje gotovine organizacije postoji računovodstveni račun 50; zaduženje računa prikazuje iznose koji ulaze u blagajnu od drugih ugovornih strana, a potraživanja izlazne iznose. Naravno, stanje odražava iznos novca koji je dostupan u gotovini u određenom trenutku. Sve gotovinske transakcije moraju se prikazati na ovom računu.

Poslovne transakcije vezane uz kretanje gotovine nazivaju se gotovinske transakcije. Osim gotovine, blagajna može pohraniti novčane dokumente, što uključuje, primjerice, karte i bonove.

Takve transakcije uključuju novčane priljeve i novčane odljeve.

Dokumentiranje

Poslovanje gotovinom, kao i svako drugo poslovanje, obavlja se na temelju primarnih dokumenata (pročitajte o kakvim se dokumentima radi). Računovodstvo je moguće samo ako su dostupni prateći dokumenti.

Obrasci gotovinskih dokumenata imaju jedinstvene obrasce navedene u nastavku. Kada ispunjavate obrasce, morate imati na umu da ispravci u dokumentima kao što su računi i troškovniki nisu dopušteni.

Primarni gotovinski dokumenti:

• KO-1 je jedinstveni obrazac koji formalizira primitak (knjiženje) gotovine, ovaj obrazac se zove „Nalog za primanje gotovine“;
• KO-2 - standardni obrazac za prikaz izdavanja sredstava iz blagajne, naziv ovog obrasca je "Nalog za izdavanje gotovine";
• KO-3 – navedene narudžbenice potrebno je evidentirati u posebnom dnevniku, jedinstveni obrazac KO-3;
• KO-4 je također jedan od obveznih dokumenata koji se moraju održavati u poduzeću, ovaj obrazac se zove "Knjiga blagajne", bilježi sva kretanja na blagajni. Knjiženje u ovoj knjizi vrši se na temelju popunjenih primarnih ulaznih i izlaznih novčanih isprava. Samostalni poduzetnik ne može voditi ovu knjigu ako vodi evidenciju prihoda i rashoda;
• najava za polaganje gotovine u banku, obrazac 0402001, koristi se prilikom polaganja gotovine iz blagajne u banku;
• Blagajnički račun koristi se prilikom podizanja gotovine s tekućeg računa.

Ispunjavanje gotovinskih dokumenata s mogućnošću preuzimanja obrazaca i uzoraka možete pronaći u.

Za plaćanje gotovinom potrebno je koristiti blagajnu, a za neke vrste djelatnosti dopuštena je uporaba. Trenutno će vas kupnja blagajne koštati 15.000 rubalja.

Ograničenje gotovine

Postoji nešto poput "gotovinskog limita" - to je iznos gotovine koji se može ostaviti na kraju radnog dana. Ovaj pokazatelj pravne osobe utvrđuju samostalno na temelju administrativnog akta. Pojedinačni poduzetnici i mala poduzeća ne smiju postavljati limit.

Iznos sredstava iznad limita na kraju radnog dana prenosi se na tekući račun organizacije, odnosno predaje banci, a potrebno je popuniti obrazac 0402001 - najava za novčani ulog.

Novac iznad limita može se zadržati samo ako je namijenjen za isplatu plaća zaposlenicima, kao i socijalnih davanja, au blagajni poduzeća može stajati 3 dana, a u ta 3 dana treba uključiti i dan kada je novac isplaćen. dobije se od banke. Također, novac može ostati ako su gotovinske transakcije u organizaciji obavljene vikendom ili praznikom, kada taj novac nije moguće položiti u banku.

Organizacija može primiti gotovinu s bankovnog računa samo u sljedeće svrhe:

• za isplatu plaća zaposlenicima,
• za plaćanje troškova službenog putovanja,
• za razne vrste gospodarskih potreba.

Gotovinu možete primiti na temelju gotovinskog čeka.

Za vođenje blagajne u pravilu se angažira posebna osoba – blagajnik. Također, dužnosti ove pozicije može obavljati računovođa ili sam menadžer (ako je organizacija mala). Računovodstvo gotovinskih transakcija regulirano je određenim zakonskim dokumentima.

Svako poduzeće u Rusiji koje obavlja financijske transakcije mora imati posebnu prostoriju u kojoj se obavljaju gotovinska plaćanja i čuvaju financijska sredstva. Sve transakcije obavljene na blagajni moraju biti evidentirane u skladu s pravnim aktima koji reguliraju takve radnje.

Što je regulirano računovodstvom gotovinskog prometa?

Postupak financijskih plaćanja i njihovo računovodstvo reguliran je uredbom koju je odobrila Središnja banka Ruske Federacije 22. rujna 1993. br. 40.

Prilikom obavljanja gotovinskih transakcija morate se pridržavati sljedećih pravila:

1. Svako poduzeće mora imati knjigu blagajne za evidentiranje transakcija.
2. Prijem novca mora se izvršiti pomoću opreme za blagajne.
3. Dopušteno je imati samo onu količinu gotovine u blagajnama koja ne prelazi ograničenje koje je odredila uprava poduzeća.
4. Sva poduzeća moraju položiti sredstva koja prelaze utvrđeni limit.
5. Dopušteno je zadržati sredstva koja prelaze utvrđene limite samo za isplatu plaća ili naknada.
6. Kontrola nad održavanjem financijskog izvještavanja dodijeljena je glavnom računovođi poduzeća.

Dakle, svaka operacija koja se obavlja na blagajni poduzeća mora se provoditi pomoću opreme za blagajnu i evidentiranja u knjizi blagajne.

Vrste gotovinskih dokumenata

Novčani dokumenti mogu biti sljedećih vrsta:

• Ulaz.
• Potrošni materijal.

Blagajnički nalog je dokument koji prikazuje iznos novca primljen u blagajnu poduzeća. PKO je neophodan za praćenje i računovodstvo u računovodstvenom odjelu poduzeća. Neprihvatljivo je primati sredstva u blagajnu poduzeća bez popunjavanja ovog dokumenta.

Za takve povrede financijske discipline predviđene su kazne u rasponu od 5.000 do 50.000 rubalja. Evidentiranje naloga za primitak gotovine mora se izvršiti samo na dan primitka sredstava. Nepoštivanje ovog pravila može dovesti do toga da ovaj dokument izgubi svoju pravnu snagu. Ispravci i oznake na PKO su strogo zabranjeni.

U nekim slučajevima moguće je izdati blagajnički nalog i bez računa. Na primjer, pojedinačni poduzetnici koji su na UTII oslobođeni su izdavanja računa za blagajnu. Prijamni nalog ima jedinstveni obrazac KO-1 koji se ne može mijenjati.

Troškovni blagajnički nalog je dokument koji je također bitna komponenta financijske discipline. Blagajna se izdaje pri svakom izdavanju novca iz blagajne. Za svaku je organizaciju ova opcija izvješćivanja obavezna. Kao i dokumenti o primitku gotovine, blagajne se moraju ispuniti bez greške, inače se mogu primijeniti kazne na pravne osobe i službenike. Pojedinačni poduzetnici nisu dužni registrirati gotovinska naselja.

Dokumentacija transakcija

Dokumentarni dokazi o gotovinskim transakcijama obvezni su za svaku organizaciju.

Takve transakcije mogu se dokumentirati sljedećim dokumentima:

• Prijamni blagajnički nalog.
• Nalog za gotovinski račun.
• Izjava o uplati.
• Knjiga blagajne.
• Knjiga gotovinskog knjigovodstva.

Obračun plaća je troškovna operacija

Blagajnički nalog se može popuniti automatski. Obično se za to koristi program 1C: Računovodstvo. Prilikom sastavljanja ove isprave ovjerava se potpis odgovorne osobe koja je izdala ispravu, te se prebrojava gotovina.

Prijamni nalog se izdaje u slučaju primitka prihoda, prodaje robe ili povrata neiskorištenog iznosa.
Dokument mora sadržavati broj i datum registracije, broj računa i naziv tvrtke.
Troškovni blagajnički nalog, izdaje se prilikom izdavanja novca: isplata plaća zaposlenicima; Polaganje sredstava na račun banke; izdavanje sredstava za kupnju proizvoda itd. U blagajni također trebate navesti datum plaćanja, naziv organizacije i unijeti broj dokumenta.

Knjiga blagajne sastavlja se na temelju primljenih troškovnih i računskih naloga. Svaka financijska transakcija mora biti prikazana u ovom dokumentu. Nakon provjere podudarnosti iznosa u knjizi blagajne i naloga, sredstva se prenose na ostatak tekućeg radnog dana.

Knjigu blagajne vodi viši blagajnik poduzeća. Ova knjiga bilježi cjelokupni iznos gotovine koji se izdaje svim blagajnicima poduzeća na početku radne smjene. Nakon završetka radnog dana vrši se usklađivanje pokazatelja za stanja svih blagajni. Ispunjavanje knjige blagajne provodi se samo radi interne kontrole. Potreba za vođenjem takvog dokumenta javlja se samo ako tvrtka ima vrlo veliki financijski promet, a jedna blagajna nije dovoljna za obavljanje gotovinskog prometa.

Platna lista se popunjava kada zaposlenik primi plaću ili bilo koju drugu isplatu. Platnu listu popunjava knjigovođa poduzeća, a zatim je predaje blagajni radi isplate. Ovu vrstu dokumenta ispunjavaju i velika poduzeća i pojedinačni poduzetnici.

Registracija se provodi na standardnom obrascu, na čijoj je naslovnoj stranici naznačeno ime organizacije ili prezime pojedinačnog poduzetnika. Na naslovnoj stranici također je navedeno razdoblje valjanosti dokumenta i točan iznos koji je potrebno platiti. Iznos mora biti naveden brojkama i riječima.

Prije slanja ovog dokumenta blagajni za gotovinske isplate, platni spisak se šalje upravitelju na potpis. Tek nakon što je ovaj dokument ovjeren potpisom upravitelja, blagajnik može početi obavljati svoje profesionalne dužnosti. Nakon isteka platne liste, blagajnik zatvara dokument.

Ovaj postupak je obvezan i provodi se čak i ako u trenutku isteka izvoda uplate nisu izvršene u cijelosti.

Knjigovodstveni postupak i primjeri knjiženja

Postupak evidentiranja gotovinskih transakcija je sljedeći. Poduzeće je opremljeno blagajnom koja mora u potpunosti ispunjavati sigurnosne zahtjeve. Prostorija mora biti opremljena elektroničkim uređajima za brojanje novčanica, registar blagajnom, te drugom elektronikom i namještajem.

Voditelj organizacije zapošljava blagajnika, čiji će se rad odvijati u izdavanju i primanju novčanih sredstava, kao i evidentiranju svih obavljenih transakcija. Ovaj zaposlenik je u potpunosti materijalno odgovoran i odgovoran je za materijalna sredstva koja su mu povjerena. Prije početka radne smjene blagajnik prima sredstva od banke.

Tijekom radnog dana provode se isplate i primici novčanih sredstava uz obvezno knjiženje financijskih transakcija. Na kraju radnog dana popunjava se knjiga blagajne i sredstva se prenose u blagajnu poduzeća.

Knjigovodstvena knjiženja su računi koji se pripremaju korištenjem stvarnih dokumenata i odražavaju iznose koji su preneseni na račun ili povučeni s računa, na primjer: transakcije poravnanja s odgovornim osobama ili isplate plaća.

Standardno ožičenje izgleda ovako:

• Zaposlenik je dobio predujam u iznosu od 5.000 rubalja za službeno putovanje.
• Po povratku, zaposlenik podnosi detaljno izvješće o nastalim troškovima:
• Dokumenti za putovanje u kopnenom javnom prijevozu: 1000 rubalja
• Dnevnica za vrijeme trajanja poslovnog putovanja: 1200 rubalja.
• Dobrovoljno osiguranje od nezgode: 100 rubalja.
• Potvrda za rezervaciju hotelske sobe: 2600 rubalja.

Knjigovodstveni iskazi gotovinskog prometa s obveznicima izgledat će ovako:

• Zaduženje računa 71 “Obračuni sa odgovornim licima”,
• Kredit na računu 50 “Blagajna” - 5000 rub. Puni iznos akontacije isplaćen radniku.
• Zaduženje računa 26 “Opći poslovni rashodi”,
• Kredit na račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" - 4900 rubalja. Troškovi zaposlenika na službenom putu.
• Kredit na račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" - 100 rubalja. Vraćen iznos akontacije.

Tako možete pratiti bilo koju financijsku transakciju u financijskim izvješćima i uzeti u obzir sve nijanse izdataka i primitaka sredstava.

U kontaktu s