Vilka standarder ska användas vid avskrivning av bränsle och smörjmedel. Förfarandet för att tillämpa normen

Bränsleförbrukningsgraden är ett värde som återspeglar det genomsnittliga behovet av bensin, gas eller diesel för olika typer av fordon för en specifik körsträcka (som regel baserat på liter bränsle per 100 kilometer).

Detta värde är relevant för företag som har flera tjänstebilar tillgängliga. Företagsfordon är alla fordon som finns i företagets balansräkning och används av det i arbetet.

För att kunna tillhandahålla transporten av företaget måste det förses med bensin. Att förse servicefordon med bränsle ligger på företagets axlar och avspeglas i bokföring och.

Bränsleförbrukningshastigheter för ett visst fordon låter dig hålla reda på bensinkostnaden, kontrollera avloppet eller överdriven förbrukning av bränsle och skriva av det från företagets konton i enlighet med Ryska federationens lagar.

Varför behöver du annars dessa indikatorer:

• för rapportering;
• för att fastställa kostnaden för en specifik transport och kostnaden för alla transporter som görs av officiella fordon under en viss tidsperiod;
• baserat på dessa normer genomförs beskattning av företag;
• detta är hjälp med att genomföra uppgörelser med anställda som använder fordon i officiella syften.

I kolumnen "materialkostnader" måste revisorn endast ange mängden bränsle som ligger inom gränsen för normen som fastställts av Rysslands lag. Om bränsle förbrukas mer än normen måste revisorn ange det överskjutande beloppet i redovisningskolumnen som heter ".

Normerna för beräkning av behovet av bränslen och smörjmedel (bränsle och smörjmedel) beror på typen av transport, maskinens ålder och de förhållanden under vilka den fungerar.

De senaste ändringarna av dessa regler gjordes 2015. För 2020 kan företag som har en fordonsflotta beräkna bränsleförbrukningen på egen hand eller med hänsyn till instruktionerna från Ryska federationens transportministerium.

Saken är att för 2019 indikerades att de standarder som fastställts av Ryska federationens transportministerium inte är obligatoriska, utan endast rekommenderas. Därför kan företagets revisor själv bestämma hur man bäst beräknar bränsleförbrukningen.

Denna tabell är en förkortad version. Du kan hitta en komplett lista över bilmärken i bränsleförbrukningsnormerna för 2019 som godkänts av Ryska federationens transportministerium.

För att ta reda på standardvärdena för bränsleförbrukningen för en viss bil måste du känna till typen av transport (bil, lastbil, traktor eller specialändamål). Efter det måste du öppna den önskade tabellen och hitta det exakta märket på bilen (bensinförbrukningen för en viss bil har redan beräknats åt dig).

Om det för bilen, på grund av dess prestandaegenskaper, är möjligt att tillämpa en ökande avgift, läggs den till förbrukningshastigheten för bensin / gas / diesel.

Hur bränsleförbrukningen beräknas 2020

Bränsleförbrukningen för ett företag kan beräknas oberoende, men när man kontrollerar inspektionsorgan är det bäst att säga att företaget tar hänsyn till rekommendationerna från Ryska federationens transportministerium, men vill självständigt beräkna denna indikator på grund av detaljerna av fordon.

Därmed får vi reda på hur mycket bensin en bil behöver för att åka 100 km.

Det måste komma ihåg att detta värde kan skilja sig något på vintern och sommaren, såväl som i de fall då bilen kör i bergsområden eller på bra vägar.

Exempel: en förare åkte från punkt A till punkt B i 3350 km. Under färden brände han 700 liter bensin.

För att ta reda på hur mycket bensin han behöver per 100 kilometer måste du göra följande: 700 / 3350 * 100 = 20,9 liter.

Det bör noteras att för en mer exakt beräkning av bensinförbrukningen används en annan, mer komplex formel:

Förklaring: i den här formeln anges bränslestandarden för märket på KAMAZ-bilen, för andra bilmärken kan du också använda den här formeln, med utgångspunkt från indikatorerna för ett specifikt fordonsmärke.

För att vara säker kan du jämföra indikatorn som du fick med indikatorn som anges i bränsleförbrukning.

Proceduren för att skriva av bensin 2020

Fall för användning av inkrementella ersättningar

I vissa fall används inte standardtaxor för att ta hänsyn till bränsleanvändning, utan ökade tilläggsavgifter.

Specifika fall där ökade bidrag används:

1. Vinter säsong. Under vintersäsongen använder bilen mer bränsle, så normerna för dess beräkning ökar från 5 till 20%.
   Varje region i Ryska federationen har sin egen procentandel av ersättningen och en viss tid för dess giltighet (allt detta kan hittas i de föreskrivna normerna).
2. Drift av maskinen i bergsområden: tilläggsavgiften är från 5 till 20 % (beroende på områdets läge i förhållande till havsnivån).
3. Funktioner hos stadsvägar: tilläggsavgiften varierar från 5 till 25% (beroende på antalet invånare som bor i en viss stad i Ryssland).
4. För stadstrafik sträcker sig tilläggsavgiften också från 5 till 25 %.

Dessutom gäller att ju fler år bilen har varit i drift, desto mer tillkommer tillägget för att beräkna bränsleförbrukningstakten. Så om bilens körsträcka är mer än tusen km och bilens livslängd är mer än fem år, kan bränsleförbrukningen ökas med 5%.

Bränsleförbrukningen är ett värde som är nödvändigt för många företag, eftersom nästan vartannat företag har officiella fordon på sin räkning.

Lär dig mer om beräkningen av bränsleförbrukningen och formeln för bränslekostnaden för en resa från videon.

I kontakt med

Drift av fordon på allmänna vägar (kategorierna I, II och III) i bergsområden, inklusive städer, städer och förortsområden, på en höjd över havet:

från 300 till 800 m - upp till 5% (lägre berg);

från 801 till 2000 m - upp till 10% (mellanberg);

från 2001 till 3000 m - upp till 15% (högland);

över 3000 m - upp till 20% (högland).

Drift av fordon på allmänna vägar i kategorierna I, II och III med en komplex plan (utanför städer och förortsområden), där det i genomsnitt finns fler än fem rundningar (svängar) med en radie på mindre än 40 m per 1 km av spår (eller baserat på 100 km spår - cirka 500) - upp till 10%, på allmänna vägar IV och V kategorier - upp till 30%.

När du kör fordon i bosättningar med en befolkning:

över 5 miljoner människor - upp till 35%;

(se text i tidigare upplaga)

från 1 till 5 miljoner människor - upp till 25%;

(se text i tidigare upplaga)

från 250 tusen till 1 miljon människor - upp till 15%;

(se text i tidigare upplaga)

från 100 till 250 tusen människor - upp till 10%;

(se text i tidigare upplaga)

upp till 100 tusen människor (i närvaro av reglerade korsningar, trafikljus eller andra trafikskyltar) - upp till 5%.

(se text i tidigare upplaga)

Fordonsdrift som kräver frekventa tekniska stopp i samband med lastning och lossning, på- och avstigning av passagerare, inklusive skyttelbussar, passagerar- och smålastbilar, pickupbilar, kombi, etc., inklusive transport av produkter och smågods, service av postlådor, hämtning av pengar, service av pensionärer, invalider, patienter m.m. (om det är i snitt mer än ett stopp per 1 km löpning; samtidigt beaktas inte stopp vid trafikljus, korsningar och korsningar) - upp till 10%.

Vid körning av fordon med reducerad medelhastighet (vid transport av icke-standardiserat, skrymmande, tungt, farligt gods, gods i glas och annat liknande gods, vid körning i konvojer i sällskap av fordon med täckfordon) inom intervallet 20 - 40 km / h - upp till 15% , samma sak med en medelhastighet under 20 km / h - upp till 35%.

(se text i tidigare upplaga)

Vid inkörning av nya bilar och de som har kommit ur översyn (körsträckan bestäms av tillverkaren av utrustningen) - upp till 10%.

Vid en centraliserad överföring av bilar på egen hand i en enda stat eller i en kolumn - upp till 10%; vid dragning och bogsering av bilar i parat tillstånd - upp till 15%; vid bogsering i byggt skick - upp till 20 %.

För bilar som har varit i drift i mer än fem år eller med en total körsträcka på mer än 100 tusen km - upp till 5%; mer än åtta år eller med en total körsträcka på mer än 150 tusen km - upp till 10%.

(se text i tidigare upplaga)

Vid körning av lastbilar, skåpbilar, lasttaxi etc. exklusive transportarbete - upp till 10 %.

(se text i tidigare upplaga)

När bilar fungerar som tekniska fordon, inklusive arbete inom företaget, upp till 20 %.

(se text i tidigare upplaga)

Under driften av specialfordon (patrullering, filmning, brandmän, ambulanser, foto- och videoinspelningsfordon, reparationsfordon, lyftplattformar, gaffeltruckar etc.) som utför transportprocessen vid manövrering, i låga hastigheter, med täta stopp, backning, etc. P. - upp till 20%.

(se text i tidigare upplaga)

Vid arbete i stenbrott (förutom specialbilar för stenbrott), vid förflyttning över åkern, vid transport av timmer etc. på horisontella vägavsnitt i kategorierna IV och V: för fordon i körklart skick utan last - upp till 20 %, för fordon med full eller partiell last av fordonet - upp till 40 %.

(se text i tidigare upplaga)

Vid arbete under extrema klimatförhållanden och svåra vägförhållanden under säsongsbetonade töningar, snö eller sanddrivor, under kraftigt snöfall och snöslask, översvämningar, skogsbränder och andra naturkatastrofer för vägar I, II och III kategorier - upp till 35 %, för vägar IV och V-kategorier - upp till 50%.

(se text i tidigare upplaga)

För träningskörning på allmänna vägar - upp till 20%; under träningskörning på särskilt utsedda träningsplatser, vid manövrering i låga hastigheter, med täta stopp och backning - upp till 40%.

När du använder inställningen "klimatkontroll" (oavsett tid på året) när bilen är i rörelse - upp till 7%.

(se text i tidigare upplaga)

När du använder luftkonditioneringen medan bilen är i rörelse - upp till 7% (användningen av denna koefficient tillsammans med vinteravgiften, beroende på klimatregioner, är inte tillåten).

(se text i tidigare upplaga)

Bränsleförbrukningshastigheter för drift av extra utrustning för kylskåp, bussar, specialfordon och specialfordon bestäms av vetenskapliga organisationer som är involverade i utvecklingen av sådana standarder, tillverkare av extra utrustning eller automatiska telefonväxlar (standardiserade i l / h).

(se text i tidigare upplaga)

Vid användning av luftkonditioneringen på parkeringsplatsen ställs standardbränsleförbrukningen in på en timmes stilleståndstid med motorn igång, samma sak på parkeringen vid användning av inställningen "klimatkontroll" (oavsett årstid) för en timmes stillestånd med motorn igång - upp till 10 % av grundnormerna.

När fordon går på tomgång under lastning eller lossning på ställen där det enligt säkerhetsförhållanden eller andra tillämpliga regler är förbjudet att stänga av motorn (oljedepåer, speciallager, förekomst av last som inte tillåter kylning av kroppen, banker och andra föremål), såväl som i andra fall av påtvingad stilleståndstid för fordonet med motorn påslagen - upp till 10 % av baspriset för en timmes stillestånd.

På vintern eller kall (vid en genomsnittlig daglig temperatur under +5 °C) säsong på parkeringsplatser, om det är nödvändigt att starta och värma upp bilar och bussar (om det inte finns några oberoende värmare), samt på parkeringsplatser som väntar på passagerare (inklusive för medicinska fordon och under transport av barn), är standardbränsleförbrukningen inställd på en timmes parkering (tomgång) med motorn igång - upp till 10% av baspriset.

Tillåtet på grundval av ett beslut av en juridisk person eller en enskild företagare som driver den automatiska telefonväxeln:

(se text i tidigare upplaga)

För övergångar inom garage och tekniska behov hos motortransportföretag (tekniska inspektioner, justeringsarbeten, inkörning av motordelar och andra fordonskomponenter efter reparation, etc.), öka standardbränsleförbrukningen med upp till 1 % av den totala mängden förbrukad av detta företag (med motivering och med hänsyn till det faktiska antalet ATS-enheter som används i dessa arbeten);

Vadim Baibuz, senior partner i Baibuz and Partners Bar Association

Seminariumsplan:

Sedan den 14 juli 2015 har nya bränsleförbrukningsstandarder varit i kraft (beställning från Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 nr AM-23-r som ändrats genom order från Rysslands transportministerium daterad 14 juli, 2015 nr HA-80-r). Många förändringar den här gången. Ökade bidrag för storstäder. Ökade koefficienter för tekniska transporter. Det gör att fler utgifter nu kan skrivas av.

Dessutom kompletterade och förtydligade transportministeriet standarderna för vissa bilmärken. Se till att kontrollera ditt företags standarder för relevans.

Vilka normer och koefficienter fastställdes av transportministeriet

Listan över bilar för vilka Rysslands transportministerium har satt standardbränsleförbrukningen har utökats märkbart. I synnerhet har basvärden dykt upp för följande modeller: Chevrolet Cruze, Nissan Juke, Opel Corsa, Renault Duster, Toyota Prius, Lada Priora (VAZ-21116) och andra.

Fram till den 14 juli kan företag använda separata multiplikationsfaktorer om två villkor är uppfyllda samtidigt. För det första har bilen gått ett visst antal kilometer. Det andra villkoret är livslängden. Därmed var det möjligt att höja grundnormerna för bilar som har gått mer än 100 000 mil och varit i drift i mer än fem år med 5 procent. Och med 10 procent - för fordon som har använts i mer än åtta år, och den totala körsträckan är över 150 tusen km.

Sedan den 14 juli har Rysslands transportministerium tillåtit tillämpningen av dessa lättnader om minst ett av två villkor är uppfyllt. Det vill säga att ett tillägg på 5 % kan utföras när bilens körsträcka är mer än 100 000 km eller användningstiden är mer än 5 år. Och om körsträckan redan är mer än 150 000 km, stiger den maximala ersättningen till 10 procent, oavsett driftsperiod. Samma sak för bilar med mindre än 150 000 km körsträcka som har använts i mer än åtta år.

Maxtillägget för tekniska transporter har också ökat till 20 procent. Tidigare var gränsen 10 procent. Detta tillägg gäller fordon som används främst i tillverkningsanläggningar, industrianläggningar etc. Till exempel lastmaskiner, grävmaskiner, industri- och byggkranar, lastmaskiner, gruvmaskiner, gruvlastare, mobila borrvagnar, betongbeläggare etc. I en ord, de bilar som sällan dyker upp på allmänna vägar.

Bränsleförbrukningen under vår-sommar och höst-vinter perioder är olika. Därför har företag under den kalla årstiden, oftast från mitten av oktober eller november, rätt att tillämpa ett vintertillägg. Dess storlek och användningstid beror på den specifika region där transporten används (bilaga nr 2 till beställningsnummer AM-23-r).

Alla dessa koefficienter kan läggas ihop och användas samtidigt. Det vill säga multiplicera basräntan med summan av koefficienterna.

Medlemsfråga

– Fordon med luftkonditionering i drift förbrukar mer bränsle. Är det möjligt att öka kostnaderna i skatteredovisningen?
– Ja, det tillkommer en separat avgift för bilar med luftkonditionering. Maxbeloppet är 7 procent. Men det är viktigt att komma ihåg att denna koefficient inte tillämpas samtidigt med vintertillägget (klausul 5 i ordernummer AM-23-r). Det vill säga under den varma årstiden har du rätt att ta ut ett tillägg för luftkonditionering. Och under den kalla årstiden - vinterkoefficienten. En annan sak är om bilen har ett klimatsystem. I detta fall tillkommer 7 % påslag vid bilkörning, oavsett tid på året.

Hur man byter till de nya reglerna

För att börja tillämpa de nya normerna, utfärda en order i valfri form (se exempel nedan. - Notera utg.). Sätt datumet efter den 14 juli 2015. I början av ordern, skriv att du utfärdar den, vägledd av den uppdaterade ordern från Rysslands transportministerium. Så inspektörerna kommer att förstå varför organisationen plötsligt bestämde sig för att revidera bränsleförbrukningen.

Du kan när som helst byta till de nya förhöjda bidragen från och med den 14 juli. Det är inget fel med att företaget kommer att börja tillämpa nya koefficienter, till exempel från november eller till och med nästa år. Faktum är att i det här fallet kommer företaget definitivt inte att överskatta kostnaderna.

Beskriv i detalj informationen om bilen som du ändrar priset för. Ange märke, ändring, ange registreringsmärke. Utse en person som ansvarar för efterlevnaden av de nya standarderna - chefen för ACS, chefen för transportavdelningen eller en annan anställd. Bekanta denna medarbetare, samt revisorn som leder till bränsle, med en order om underskrift.

Kan jag använda mina egna mått?

Att använda transportministeriets normer är rätten, inte organisationens skyldighet. Även Rysslands finansministerium håller med om detta. Bekräftelse på detta är ett brev daterat den 27 januari 2014 nr 03-03-06 / 1/2875.

Om föreläsare

Vadim Nikolaevich Baibuz är medlem i advokatsamfundet i Moskva-regionen. Sedan 2012 har han varit senior partner på Baybuz and Partners advokatbyrå. Sedan 2008 har han varit managing partner för Jeinovi Law Office.

Faktum är att skattelagen inte kräver ransonering av utgifter för bränslen och smörjmedel. Ändå känner alla till regeln: vid beräkning av inkomstskatt kan endast rimliga utgifter beaktas (klausul 1, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Det är därför det är säkrare att ta hänsyn till kostnaderna enligt transportministeriets normer.

Det kommer definitivt inga frågor från inspektörerna till dig. Och om det inte finns några standarder för något märke till Rysslands transportministerium nr AM-23-rs förfogande, ställ in dina egna värderingar.

Trots allt kan företaget mycket väl använda den kombinerade metoden för att erkänna kostnaden för bränsle och smörjmedel. Det vill säga, för vissa maskiner, tillämpa normerna från transportministeriet, och för andra - sina egna värderingar. Låt dig i detta fall vägleda dig av tillverkarens data från bilens tekniska dokumentation. Genomför kontrolllopp och rita en akt. I den skriver du ner bilmärket och bränsleförbrukningen per 100 km. Det bör inte skilja sig mycket från det värde som anges av tillverkaren.

När en organisation äger och förvaltar ett eller flera företagsbilar i sin balansräkning står den ständigt inför uppgiften att köpa bränsle, motivera användningen och skriva av det.

De nuvarande beskattningsreglerna gör det möjligt att minska inkomstskatteunderlaget på grund av denna avskrivning, men endast om de är korrekt underbyggda i det aktuella redovisningsunderlaget.

Därför är det extremt viktigt att korrekt föra register över använt bränsle och smörjmedel och följa de avskrivningssatser som fastställts av Ryska federationens transportministerium.

Låt oss överväga vilka standarder för bränsle och smörjmedel som är relevanta idag, hur de beror på säsongen, liksom de nyanser som kan uppstå när man motiverar deras avskrivning i tvetydiga fall. Vi kommer att visa med exempel hur man korrekt beräknar standardberäkningen av avskrivningen av bränsle och smörjmedel.

Konceptet för bränslestandarden

Bränsleförbrukningen på tjänstefordon kan inte ske okontrollerat och oregelbundet, annars kan överutgifter, och eventuellt till och med tömning, inte undvikas. För att kontrollera och redogöra för mängden bränsle och smörjmedel, konceptet bränsleförbrukningen- en ekonomiskt motiverad indikator som återspeglar det genomsnittliga behovet av bränsle (bensin, gas, diesel) för olika typer av tjänstefordon för en viss körsträcka.

Det allmänt accepterade och mest bekväma är beräkningen av bränsleförbrukningen per 100 km körning.

Vem sätter bränslestandarder

Ryska federationens transportministerium ger rekommendationer om bränsleransonering. De har dock förblivit oförändrade sedan 2015 (den senaste ordern från Ryska federationens transportministerium angående bränslestandarder nr AM-23-r är daterad 14 juli 2015), vilket idag inte helt återspeglar den nuvarande situationen.

Ryska federationens finansministerium gjorde ett officiellt förtydligande i denna fråga: i brevet av den 19 augusti 2016 nr 03-03-06 / 1 / 48789 rapporteras att det att följa de standarder som fastställts av transportministeriet är en rätt, inte en skyldighet för en företagare. Skattemyndigheterna har inte rätt att insistera på att dessa särskilda indikatorer följs vid avskrivning av bränsle och smörjmedel.

De bränsleförbruknings- och avskrivningssatser som gäller för varje särskilt företag måste antas, godkännas och registreras i intern dokumentation.

NOTERA! För biltransportföretag, till skillnad från andra juridiska personer och företagare, är det obligatoriskt att redovisa bränslekostnader enligt rekommendationerna från transportministeriet.

Redovisning av bränslestandarder

Vid sammanställning av balansräkningen, bränsleförbrukningsindikatorn för avskrivning, anger revisorn:

• i kolumnen "Materialkostnader", om beloppet passar in i de normer som fastställts på företaget;
• delvis - i kolumnen "Icke-driftskostnader", om det använda bränslet och smörjmedlen överskrider gränserna (beloppet som har gått utöver normen anges i denna kolumn).

Till detta används konto 10 "Anläggningstillgångar" med motsvarande underkonton.

Det stödjande dokumentet, på grundval av vilket den faktiska bränsleförbrukningen beräknas, är fraktsedel, vars form företaget får utvecklas självständigt, såväl som kuponger, checkar, certifikat etc., som bekräftar köpet av bränsle till ett visst pris.

Varför behöver vi indikatorer på bränslestandarder

Målen med att redovisa bränslestandarder är ganska uppenbara:

• kontroll av organisationens utgifter för bränsle till fordon;
• förebyggande av överutgifter, dränering, etc.;
• hålla relevanta register;
• klargörande av kostnaden för transport;
• minskning av beskattningsunderlaget;
• grunden för avräkning med anställda som använder personliga fordon för tjänsteändamål.

Vad bestämmer värdet på indikatorn för bränsle och smörjmedel

• typ av transport (bil, lastbil, lastbil, specialtransport, etc.);
• ett specifikt bilmärke;
• hans körsträcka;
• den period under vilken fordonet är i drift;
• grundläggande förbrukning av bränsle och smörjmedel;
• några etablerade koefficienter - säsongsmässiga, territoriella, vägar, lyft etc.

Vad säger transportministeriet?

Transportministeriets dokumentorder, som fastställer de rekommenderade standarderna, är av metodologisk karaktär. Den innehåller grundläggande indikatorer för förbrukningen av gas, diesel, bensin för specifika fordonsmärken, även differentierade efter klasser och modeller. Med hjälp av dessa tabeller kan du enkelt föra bränsleregister.

Nedan finns bränslepriserna för de vanligaste representanterna för serviceflottan. En komplett lista över alla motorfordon som tillhandahålls av Rysslands transportministerium (cirka 800 märken) med motsvarande bränsleförbrukningsstandarder kan laddas ner från länken nedan.

FILER

Säsongsnyanser för bränsle och smörjmedel

Det är välkänt att bränsleförbrukningen vinter och sommar skiljer sig markant. För den kalla årstiden finns det en särskild ersättning för bränslestandarder, som fungerar i intervallet från 2 till 20%, beroende på regionen i Ryssland. Dokumentet som föreslås för användning av Ryska federationens transportministerium reglerar denna fråga i bilaga nr 2.

Självberäknad bränsleförbrukning

Trots att organisationen har rätt att använda transportministeriets normer, vilket ibland visar sig vara att föredra, eftersom det rekommenderas av skattemyndigheterna, kan du göra dina egna beräkningar baserat på de bränslestandarder som fastställts av interna handlingar.

Förenklad version ger möjlighet att hitta kvoten för mängden förbrukat bränsle och tillryggalagd sträcka (för att fastställa en procentsats multipliceras siffran med 100). Resultatet kommer att bli en indikator i en "bekant" form, som återspeglar den nödvändiga mängden bränsle och smörjmedel för 100 km färd på en given bil. Applicera sedan, om nödvändigt, lämpliga koefficienter på den.

Mer komplex formel, som används för att beräkna denna indikator, tar hänsyn till ett specifikt bilmärke och bränslestandarden som fastställts för den (från transportministeriets tabell eller interna handlingar från själva organisationen). Hänsyn tas också till mängden last eller passagerare ombord på fordonet, rörelsesättet, några andra fel (vinterkoefficient, korrigering för vägtyp, etc.).

N nackdelar. = 0,01 x N tillhandahålls x (1 + x K x 0,01)

• N nackdelar.- den beräknade bränsleförbrukningen för avskrivningar (mätt i liter);
• N förutsett- standarden som anges i organisationens dokument eller ordern från Ryska federationens transportministerium;
• S- körsträcka körd av denna bil;
• TILL– Koefficient som beaktas när hänsyn tas till olika korrigeringar.

Exempel på en specifik beräkning

En tjänstebil som tillhör Volta LLC, märket Toyota Corolla med en motorkapacitet på 1,6 liter, gjorde en resa markerad på fraktsedeln med ett avstånd på 650 km. Samtidigt spenderade han 62 liter bensin. Det fanns ingen last ombord (dokument levererades). Resan gjordes på vintern, vintertillägget fastställt av Volta LLC är 5%. Företaget använder indikatorer från tabellen från Ryska federationens transportministerium för beräkning.

Beräkna bränsleförbrukningen för avskrivning. Enligt transportministeriets dekret är bränsleförbrukningen för en bil av detta märke, som körs utan last, 9 liter per 100 kilometer. Vi tar vinterkoefficienten som 5. Denna resa med en bil av detta märke under de givna villkoren ger inga andra tillägg. Låt oss beräkna enligt formeln: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 liter.

Som du kan se översteg föraren av den officiella bilen praktiskt taget inte den bensinförbrukning som krävs enligt standarden.

För att uppdatera bränsleförbrukningsnormerna för 2020, följ transportministeriets order i den senaste utgåvan. Detta kommer att göra det möjligt att skriva av kostnaderna för bränsle och smörjmedel korrekt och undvika inspektörernas påståenden. Artikeln innehåller en praktisk tabell med gränser som kan laddas ner. Du får också lära dig hur du själv räknar ut normerna och motiverar dem.

Uppmärksamhet! Dessa exempeldokument och guider hjälper dig att redovisa kostnaderna för bränsle och smörjmedel i enlighet med alla lagkrav. De kommer att rädda dig från stötande böter och skydda dig från misstag. Relevansen bekräftas av experterna från BukhSoft-programmet. Ladda ner gratis:

Har bränsleförbrukningsnormerna ändrats för 2020?

År 2020 fortsätter transportministeriets order från den 14 mars 2008 nr AM-23-r att fungera. Avdelningen godkände den senaste versionen av dokumentet genom order nr HA-51-r daterat den 6 april 2018.

Ändringarna utökade listan över bilar, bussar, lastbilar, skåpbilar och andra fordon. Dessutom har bränsleförbrukningsgränserna, tabellen med gränsvärdena för vintertillägg till normerna, förfarandet för tillämpning av multiplikationsfaktorn etc. justerats.

Förbered fraktsedlar i BukhSoft-programmet. Det är enkelt och lätt att arbeta med. Vi laddade snabbt ner en fil på 8 megabyte, installerade den enkelt och du kan börja arbeta direkt. Dokument genereras automatiskt - och experterna på BukhSoft-programmet hjälper till att dubbelkolla de vanligaste felen.

Nya fordonsmärken i listan

Listan inkluderar sådana inhemska bilmärken som Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, UAZ-Patriot och andra listade i tabell 1.

Bord 1. Nya bilmärken i transportministeriets ordning nr AM-23-r

Ny multiplikationsfaktor för miljonstäder

Ändringar har införts när det gäller transporten som används av:

• i städer med en befolkning på 1 till 5 miljoner människor - normen ökades med 25%;
• i städer med en befolkning på över 5 miljoner människor - höjdes normen med 35%.

Det nya förfarandet för att tillämpa multiplikationsfaktorn på bränsleförbrukningen 2020

Förfarandet för att tillämpa multiplikationskoefficienten på normerna har ändrats beroende på bilens ålder och körsträcka. Nu kan koefficienten användas:

• till ett värde av upp till 5 %, när bilens körsträcka var mer än 100 000 kilometer eller åldern översteg 5 år;
• i ett värde på upp till 10 %, när bilens körsträcka var mer än 150 000 kilometer eller åldern översteg 8 år.

Kom ihåg att bränslekostnaderna är normaliserade:

• enligt baspriset (antalet liter per 100 km färd, med hänsyn till den genomsnittliga fordonsbelastningen);
• enligt transportnormen (antal liter per 100 km spår, med hänsyn tagen till transportarbete);
• enligt bussnormen (fordonsvikt och standardpassagerarlast);
• enligt dumpningsnormen (fordonets massa och normativ last);
• enligt transportnormen i liter och tonkilometer (för lastbilar).

Ändringar av gränserna för vinterbidrag

Det består i att ingå i tabellen gränsvärdena för vintertillägg till normerna för namnen på ryska federationens undersåtar justerade i enlighet med konstitutionen.

Således separerades den federala staden Sevastopol från Krim. Från Sakhalin-regionen - Kurilsky, Nogliksky, Okhinsky och andra områden.

Beställningsnummer IA-159-r daterat den 20 september 2018 ger möjlighet att välja förfarandet för att beräkna den grundläggande bränsleförbrukningen per bilsträcka:

1. Enligt de formler som tidigare fastställts genom ordernummer AM-23-r
2. Baserat på bränsleförbrukningsinformation från fordonstillverkaren. Dessutom måste uppgifterna sammanställas enligt den globala harmoniserade testproceduren för lätta fordon WLTP (Worldwide harmonized Light Vehicle Test Procedures) i enlighet med FN:s globala förordning nr 15 "Worldwide Harmonized Light Vehicle Test Procedure".

Bränsleförbrukningsnivåer för 2020 i en bekväm tabell

De viktigaste bränsleförbrukningsnivåerna för 2020 anges i tabell 2.

Tabell 2. Bränsleförbrukningspriser för 2020 från transportministeriet

Är det nödvändigt att tillämpa reglerna?

Tidigare har finansdepartementet och skattetjänstemän hävdat att det ligger inom transportdepartementets ramar att bränslekostnaderna ska skrivas av.

Men för vissa modeller av fordon finns det inga standarder från transportministeriet. Hur ska man vara i en sådan situation? Under lång tid trodde tjänstemän att de till en början kunde vägledas av relevant teknisk dokumentation eller information från tillverkaren av bilen. Och i framtiden bör du kontakta en specialiserad organisation som kommer att utveckla indikatorer för en viss bil.

Men 2013 förändrades avdelningens ställning. Finansdepartementet har i en skrivelse den 30 januari 2013 nr 03-03-06/2/12 angett att skattelagen inte föreskriver reglering av sådana utgifter. Därför bestämmer företaget själv om det är nödvändigt att ta hänsyn till transportministeriets rekommendationer eller inte.

Utan tvister med inspektörer kan du alltså använda de gränser som företaget har utvecklat självständigt. Praxis visar att när det uppstår tvister står domarna på företagens sida. I sina beslut framhåller de att 25 kap. skattelagen inte kräver ransonering av bränslekostnader.

Hur man motiverar bränsleförbrukningen

Eventuella utgifter ska vara dokumenterade och ekonomiskt motiverade. För att kontrollera förbrukningen av bränsle och smörjmedel och bekräfta den ekonomiska motiveringen av kostnaderna är det nödvändigt att fastställa de interna gränserna för förbrukningen av bränsle och smörjmedel för vägtransporter, som är listade i företagets balansräkning.

Du kan utveckla din egen gräns både på grundval av rekommendationerna från transportministeriet och på grundval av den rekommenderade utgiftstakten, som bestäms av fordonstillverkaren.

Ordern att godkänna gränserna kan se ut så här:

De godkända gränserna måste motsvara maskinmärkena, ta hänsyn till deras tekniska skick och funktionsegenskaper. För att korrekt ställa in organisatoriska gränser för vissa typer av officiella fordon är det nödvändigt att genomföra kontrolltävlingar av bilar under specificerade förhållanden. Deras resultat utarbetas av en handling av kontroll ankomst i någon form. Det är också vettigt att utse en kommission genom en separat order, som ständigt kommer att utföra kontrollmätningar av bränsleförbrukningen på fordon.

När du utvecklar dina egna gränser kan du använda den grundläggande bränsleförbrukningshastigheten som rekommenderas av transportministeriet för 2020.

Förbrukningshastigheter för bränsle och smörjmedel 2020: korrektionsfaktorer

Det är tillrådligt att godkänna bränsleförbrukningen separat sommar och vinter. Dessutom kan gränsen också bero på befolkningen i regionen där maskinen ska användas. De nödvändiga korrigeringsfaktorerna kan också godkännas av organisationens order.

Ordern för godkännande av korrigeringsfaktorer kan se ut så här:

Om företaget överskrider de fastställda gränserna och inte kan dokumentera giltigheten av detta överskott, kan kostnaderna för bränsle och smörjmedel som överstiger de normer som fastställts av det inte beaktas vid beräkning av inkomstskatt.

Överdrivna utgifter för bränsle och smörjmedel i detta fall kommer inte att vara ekonomiskt motiverade.

Hur man beräknar bränsleförbrukningen 2020

Tänk på funktionerna i beräkningen på exemplet med personbilar. Klausul 7 i avsnitt II i ordernummer AM-23-r innehåller en formel för att beräkna värdet för bilar:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) ,

där Qn - standard, l;

Hs - bastal för bränsleförbrukning per kört fordon, l/100 km;

S - fordonets körsträcka, km;

D - koefficient till normen, i%.

Exempel

Företaget har en Chevrolet Lacetti tjänstebil i en stad med 200 000 eller mindre.

Bil körsträcka vintertid - 200 km.

Företaget bestämmer gränsen i enlighet med ordern från Ryska federationens transportministerium:

• grundläggande bränsleförbrukning (Hs) - 7,6 l / 100 km;
• ersättning (D) enligt stadens storlek - 10%;
• tillägg för arbete på vintern - 15%.

Bränsleförbrukningsgräns 2020 med bil:

Qn \u003d 0,01 × 7,6 × 200 × (1 + 0,01 × (10 + 15)) \u003d 19,0 l.