Quelles normes doivent être utilisées lors de la radiation des carburants et des lubrifiants. Procédure d'application de la norme

Le taux de consommation de carburant est une valeur qui reflète le besoin moyen d'essence, de gaz ou de carburant diesel pour divers types de véhicules pour un kilométrage spécifique (généralement basé sur des litres de carburant aux 100 kilomètres).

Cette valeur est pertinente pour les entreprises qui ont plusieurs voitures de société en stock. Les véhicules de fonction sont tous les véhicules qui figurent au bilan de l'entreprise et qui sont utilisés par celle-ci pour le travail.

Afin d'assurer le transport de l'entreprise, celle-ci doit être approvisionnée en essence. La fourniture de voitures de société avec du carburant repose sur les épaules de l'entreprise et se reflète dans la comptabilité et.

Les taux de consommation de carburant pour un véhicule spécifique vous permettent de suivre le coût de l'essence, de contrôler le rejet ou la consommation excessive de carburant, et également de le radier des comptes de l'entreprise conformément aux lois de la Fédération de Russie.

A quoi servent encore ces indicateurs :

• pour les rapports ;
• afin de déterminer le coût d'un transport spécifique et le coût de tout transport effectué par transport officiel dans un certain laps de temps ;
• sur la base de ces normes, l'imposition des entreprises est effectuée;
• il s'agit d'une aide à la réalisation de règlements avec les employés qui utilisent des véhicules à des fins professionnelles.

Dans la colonne "coûts matériels", le comptable ne doit saisir que la quantité de carburant incluse dans la limite de la norme établie par la loi de la Fédération de Russie. Si le carburant est consommé plus que la norme, le comptable doit inscrire le montant excédentaire dans la colonne comptable sous le nom ".

Les normes de calcul des besoins en carburants et lubrifiants (carburants et lubrifiants) dépendent du type de transport, de l'âge de la machine et des conditions dans lesquelles elle fonctionne.

Les dernières modifications de ces normes datent de 2015. Pour 2020, les entreprises qui ont une flotte dans leur flotte peuvent calculer elles-mêmes la consommation de carburants et de lubrifiants, ou en tenant compte des instructions du ministère des Transports de la Fédération de Russie.

Le fait est que pour 2019, il a été indiqué que les normes établies par le ministère des Transports de la Fédération de Russie ne sont pas obligatoires, mais seulement recommandées. Par conséquent, le comptable de l'entreprise peut décider lui-même de la meilleure façon de calculer la consommation de carburant.

Ce tableau est une version abrégée. Vous pouvez trouver une liste complète des marques de voitures dans les taux de consommation de carburant pour 2019, approuvés par le ministère des Transports de la Fédération de Russie.

Afin de connaître les valeurs de consommation de carburant standard pour une voiture spécifique, vous devez connaître le type de transport (passager, camion, tracteur ou usage spécial). Après cela, vous devez ouvrir le tableau souhaité et trouver la marque exacte de la voiture (les taux de consommation de gaz pour une voiture particulière ont déjà été calculés pour vous).

Si une majoration croissante peut être appliquée à une voiture en raison de ses caractéristiques de performance, elle s'ajoute au taux de consommation d'essence/gaz/diesel.

Comment la consommation de carburant est calculée en 2020

La consommation de carburant d'une entreprise peut être calculée indépendamment, mais lors de la vérification des organismes d'inspection, il est préférable de dire que l'entreprise prend en compte les recommandations du ministère des Transports de la Fédération de Russie, mais souhaite calculer de manière indépendante cet indicateur en raison de la spécificités des véhicules.

Ainsi, nous découvrons la quantité d'essence dont une voiture a besoin pour parcourir 100 km.

Il ne faut pas oublier que cette valeur peut différer légèrement en hiver et en été, ainsi que dans les cas où la voiture roule dans des zones montagneuses ou sur de bonnes routes.

Exemple : le conducteur a conduit du point A au point B 3350 km. Pendant le trajet, il a brûlé 700 litres d'essence.

Pour connaître la quantité d'essence dont il a besoin aux 100 kilomètres, vous devez procéder comme suit : 700/3350 * 100 = 20,9 litres.

Il convient de noter que pour un calcul plus précis de la consommation d'essence, une formule différente et plus complexe est utilisée :

Explication : dans cette formule, la norme de carburant est indiquée pour la marque de la voiture KAMAZ, pour d'autres marques de voitures cette formule peut également être utilisée en se basant sur les indicateurs d'une marque de véhicule spécifique.

Pour être sûr, vous pouvez comparer le chiffre que vous avez obtenu avec le chiffre indiqué dans les taux de consommation de carburant.

La procédure de radiation de l'essence en 2020

Cas d'application des indemnités majorées

Dans certains cas, pour tenir compte de la consommation de carburant, on n'utilise pas des taux standard, mais des majorations majorées.

Cas particuliers dans lesquels des allocations plus élevées sont utilisées :

1. L'hiver. En hiver, la voiture consomme plus de carburant, par conséquent, les normes de calcul passent de 5 à 20%.
   Chaque région de la Fédération de Russie a son propre pourcentage de l'allocation et une certaine durée de validité (tout cela se trouve dans les normes prescrites).
2. Fonctionnement de la machine en zone montagneuse : la majoration est de 5 à 20 % (selon la position du terrain par rapport au niveau de la mer).
3. Caractéristiques des routes urbaines: la surtaxe est de 5 à 25% (en fonction du nombre d'habitants vivant dans une ville particulière de la Fédération de Russie).
4. Pour les transports urbains, la surtaxe varie également de 5 à 25 %.

De plus, plus une voiture est en service depuis d'années, plus la surtaxe est appliquée pour calculer le taux de consommation de carburant. Ainsi, si le kilométrage de la voiture est supérieur à mille km et que la durée de vie de la voiture est supérieure à cinq ans, le taux de consommation de carburant peut être augmenté de 5%.

Le taux de consommation de carburant est une valeur nécessaire pour de nombreuses entreprises, car presque une entreprise sur deux a un véhicule de service à son compte.

Découvrez le calcul de la consommation de carburant et la formule du coût du carburant pour un voyage à partir de la vidéo.

En contact avec

Le travail des véhicules sur la voie publique (catégories I, II et III) dans les zones montagneuses, y compris les villes, les villages et les zones suburbaines, à une altitude au-dessus du niveau de la mer :

de 300 à 800 m - jusqu'à 5% (montagnes basses);

de 801 à 2000 m - jusqu'à 10% (altitude moyenne);

de 2001 à 3000 m - jusqu'à 15% (hautes terres);

plus de 3000 m - jusqu'à 20% (hautes terres).

L'exploitation de véhicules sur les voies publiques des catégories I, II et III avec un plan complexe (en dehors des villes et des zones suburbaines), où, en moyenne, il y a plus de cinq arrondis (virages) par 1 km de voie avec un rayon inférieur plus de 40 m (ou sur la base de 100 km de piste - environ 500) - jusqu'à 10 %, sur les voies publiques des catégories IV et V - jusqu'à 30 %.

Lorsque des véhicules circulent dans des agglomérations peuplées :

plus de 5 millions de personnes - jusqu'à 35% ;

(voir texte dans l'édition précédente)

de 1 à 5 millions de personnes - jusqu'à 25%;

(voir texte dans l'édition précédente)

de 250 000 à 1 million de personnes - jusqu'à 15%;

(voir texte dans l'édition précédente)

de 100 à 250 000 personnes - jusqu'à 10%;

(voir texte dans l'édition précédente)

jusqu'à 100 000 personnes (en présence d'intersections réglementées, de feux de circulation ou d'autres panneaux de signalisation) - jusqu'à 5%.

(voir texte dans l'édition précédente)

Le travail des véhicules nécessitant des arrêts technologiques fréquents associés au chargement et au déchargement, à l'embarquement et au débarquement des passagers, y compris les taxis-bus à itinéraire fixe, les camions cargo-passagers et les camionnettes, les camionnettes, les breaks, etc., y compris le transport de produits et petite cargaison, service de boîte aux lettres, encaissement, service pour les retraités, les personnes handicapées, les malades, etc. (s'il y a en moyenne plus d'un arrêt pour 1 km de parcours ; dans ce cas, les arrêts aux feux, intersections et croisements ne sont pas pris en compte) - jusqu'à 10 %.

Lors de la conduite de véhicules à vitesse moyenne réduite (lors du transport de marchandises non standard, surdimensionnées, lourdes, dangereuses, de marchandises en verre et autres marchandises similaires, lors de la conduite de convois accompagnés de véhicules de couverture) dans la plage de 20 à 40 km / h - jusqu'à 15%, idem avec une vitesse moyenne inférieure à 20 km/h - jusqu'à 35%.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lors du fonctionnement dans des voitures neuves et celles qui ont été révisées (le kilométrage est déterminé par le fabricant de l'équipement) - jusqu'à 10%.

Avec un transport centralisé de véhicules seuls dans un seul état ou en colonne - jusqu'à 10 % ; lors du remorquage de voitures jumelées - jusqu'à 15 % ; lors du transport-remorquage dans un état construit - jusqu'à 20%.

Pour les voitures en circulation depuis plus de cinq ans ou avec un kilométrage total de plus de 100 000 km - jusqu'à 5% ; plus de huit ans ou avec un kilométrage total de plus de 150 000 km - jusqu'à 10%.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lorsque vous travaillez avec des camions, des fourgonnettes, des taxis cargo, etc. hors travaux de transport - jusqu'à 10 %.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lorsque les voitures fonctionnent comme un moyen de transport technologique, y compris le travail au sein de l'entreprise - jusqu'à 20%.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lors de la conduite de véhicules spéciaux (patrouille, film, pompiers, ambulances, véhicules de réparation photo-vidéo, véhicules de réparation, plates-formes élévatrices, chariots élévateurs, etc.), effectuer le processus de transport lors de manœuvres, à vitesse réduite, avec des arrêts fréquents, des marches arrière, etc. .NS. - jusqu'à 20%.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lors de travaux dans les carrières (sauf véhicules spéciaux de carrière), lors de déplacements dans le champ, lors du transport de bois, etc. sur les tronçons horizontaux de routes des catégories IV et V : pour les véhicules en ordre de marche à vide - jusqu'à 20 %, pour les véhicules à charge totale ou partielle du véhicule - jusqu'à 40 %.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lorsque vous travaillez dans des conditions routières climatiques extrêmes et difficiles pendant la période de dégel saisonnier, de dérives de neige ou de sable, lors de fortes chutes de neige et de glace, d'inondations, d'incendies de forêt et d'autres catastrophes naturelles pour les routes des catégories I, II et III - jusqu'à 35%, pour les catégories de routes IV et V - jusqu'à 50%.

(voir texte dans l'édition précédente)

Pendant la formation à la conduite sur la voie publique - jusqu'à 20 % ; pendant l'entraînement à la conduite sur des terrains d'entraînement spécialement désignés, lors de manœuvres à vitesse réduite, avec des arrêts et des marches arrière fréquents - jusqu'à 40%.

Lors de l'utilisation du réglage « climatisation » (quelle que soit la saison) lorsque la voiture est en mouvement - jusqu'à 7 %.

(voir texte dans l'édition précédente)

Lors de l'utilisation d'un climatiseur en conduisant une voiture - jusqu'à 7% (l'utilisation de ce coefficient en conjonction avec un supplément hivernal, en fonction des régions climatiques, n'est pas autorisée).

(voir texte dans l'édition précédente)

Les taux de consommation de carburant pour le fonctionnement des équipements supplémentaires pour les réfrigérateurs, les bus, les véhicules spéciaux et spécialisés sont déterminés par les organismes scientifiques élaborant de telles normes, les fabricants d'équipements supplémentaires ou de véhicules (normalisés en l/h).

(voir texte dans l'édition précédente)

Lors de l'utilisation de la climatisation dans le parking, la consommation de carburant standard est réglée sur la base d'une heure d'inactivité moteur tournant, de même dans le parking en cas d'utilisation du réglage « climatisation » (quelle que soit la saison) pendant une heure d'inactivité avec le moteur en marche - jusqu'à 10 % des normes de base.

Lorsque les véhicules sont au ralenti pendant le chargement ou le déchargement à des endroits où, pour des raisons de sécurité ou d'autres règles applicables, il est interdit d'arrêter le moteur (dépôts d'huile, entrepôts spéciaux, présence de marchandises ne permettant pas le refroidissement de la carrosserie, berges et autres objets), ainsi que dans les autres cas d'immobilisation forcée du véhicule avec le moteur allumé - jusqu'à 10 % du tarif de base pour une heure d'inactivité.

En hiver ou par grand froid (avec une température moyenne journalière inférieure à +5°C), dans les parkings lorsqu'il est nécessaire de démarrer et de réchauffer les voitures et les bus (s'il n'y a pas de radiateurs indépendants), ainsi que dans les parkings en attente de passagers (y compris pour les véhicules médicaux et pendant le transport des enfants), la consommation de carburant standard est fixée sur la base d'une heure de stationnement (temps d'arrêt) avec le moteur en marche - jusqu'à 10 % du tarif de base.

Il est autorisé sur la base d'une décision d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel exploitant le central téléphonique automatique :

(voir texte dans l'édition précédente)

Pour les voies d'évitement intra-garage et les besoins techniques des entreprises de transport automobile (contrôles techniques, travaux de réglage, rodage de pièces de moteur et autres unités du véhicule après réparation, etc.), augmenter la consommation de carburant standard jusqu'à 1% de la quantité totale consommée par cette entreprise (avec justification et compte tenu du nombre réel d'unités ATS utilisées dans ces travaux);

Vadim Baybuz, Associé Senior de l'Ordre des Avocats "Baybuz and Partners"

Planning de l'atelier :

Depuis le 14 juillet 2015, de nouveaux tarifs de consommation de carburant sont en vigueur (arrêté du ministère des Transports de Russie du 14 mars 2008 n° AM-23-r modifié par l'arrêté du ministère des Transports de Russie du 14 juillet , 2015 n° NA-80-r). Il y a beaucoup de changements cette fois. Augmentation des primes pour les grandes villes. Les coefficients pour le transport technologique ont été augmentés. Cela signifie que davantage de dépenses peuvent désormais être amorties.

En outre, le ministère des Transports a complété et clarifié les normes pour certaines marques de voitures. Assurez-vous de vérifier la pertinence des règlements de votre entreprise.

Quelles normes et coefficients ont été établis par le ministère des Transports

La liste des voitures pour lesquelles le ministère des Transports de la Russie a établi une consommation de carburant standard s'est considérablement étendue. En particulier, des valeurs de base sont apparues pour les modèles suivants : Chevrolet Cruze, Nissan Juke, Opel Corsa, Renault Duster, Toyota Prius, Lada Priora (VAZ-21116), etc.

Jusqu'au 14 juillet, les entreprises pouvaient utiliser des facteurs multiplicateurs distincts si deux conditions étaient réunies à la fois. Premièrement, la voiture a parcouru un certain nombre de kilomètres. La deuxième condition est la durée de vie. Ainsi, il a été possible d'augmenter de 5 % les tarifs de base pour les voitures ayant parcouru plus de 100 000 km et en circulation depuis plus de cinq ans. Et de 10% - pour les véhicules utilisés depuis plus de huit ans et dont le kilométrage total dépasse 150 000 km.

Depuis le 14 juillet, le ministère des Transports de Russie autorise l'application de ces concessions si au moins une des deux conditions est remplie. C'est-à-dire qu'un supplément de 5% peut être appliqué lorsque le véhicule a parcouru plus de 100 000 km ou a été utilisé pendant plus de 5 ans. Et si le kilométrage est déjà supérieur à 150 000 km, la tolérance maximale passe à 10 pour cent, quelle que soit la durée de vie. Il en va de même pour les voitures de moins de 150 000 km en circulation depuis plus de huit ans.

L'allocation maximale pour le transport technologique a également augmenté jusqu'à 20 pour cent. Auparavant, la limite était de 10 pour cent. Cette allocation concerne les véhicules principalement utilisés dans les installations de production, les sites industriels, etc. Par exemple, chargeuses, excavatrices, grues industrielles et de construction, machines de chargement, moissonneuses-batteuses, machines de chargement de mines, chariots de forage automoteurs, finisseurs de béton, etc. .etc. En un mot, ces voitures qui apparaissent rarement sur la voie publique.

La consommation de carburant dans les périodes printemps-été et automne-hiver est différente. Ainsi, en saison froide, le plus souvent à partir de mi-octobre ou novembre, les entreprises sont en droit d'appliquer une surtaxe hivernale. Sa taille et sa période d'application dépendent de la région spécifique dans laquelle le transport est utilisé (annexe n° 2 à l'arrêté n° AM-23-r).

Tous ces facteurs peuvent être ajoutés et utilisés en même temps. Autrement dit, multipliez le taux de base par la somme des coefficients.

Question de membre

- Les voitures avec climatisation en marche consomment plus de carburant. Est-il possible d'augmenter les dépenses en comptabilité fiscale?
- Oui, il y a un supplément séparé pour les voitures climatisées. La taille maximale est de 7 pour cent. Mais il est important de rappeler que ce coefficient n'est pas appliqué simultanément avec la prime hivernale (article 5 de l'arrêté n° AM-23-r). C'est-à-dire que pendant la saison chaude, vous avez le droit d'appliquer un supplément pour le climatiseur. Et pendant la saison froide - le coefficient d'hiver. C'est une autre affaire si la voiture est équipée d'un système de climatisation. Dans ce cas, une majoration de 7 % est appliquée lorsque la voiture est en mouvement, quelle que soit la saison.

Comment passer aux nouvelles règles

Pour commencer à appliquer les nouvelles normes, passez une commande sous n'importe quelle forme (voir l'exemple ci-dessous. - NDLR). Date postérieure au 14 juillet 2015. Au début de l'ordre, notez que vous l'émettez, guidé par l'ordre mis à jour du ministère des Transports de Russie. Ainsi, les inspecteurs comprendront pourquoi l'organisation a soudainement décidé de réviser les taux de consommation de carburant.

Vous pouvez passer à tout moment aux nouvelles allocations majorées à partir du 14 juillet. Il n'y a rien de mal au fait que l'entreprise commencera à appliquer de nouveaux coefficients, disons, à partir de novembre ou même à partir de l'année prochaine. En effet, dans ce cas, l'entreprise ne surestimera certainement pas les coûts.

Décrivez en détail les informations sur la voiture pour laquelle vous modifiez le tarif. Indiquer la marque, la modification, la marque d'enregistrement d'état. Nommer une personne responsable du respect des nouvelles normes - le chef de l'AXO, le chef du service des transports ou un autre employé. Présentez à cet employé, ainsi que le comptable qui entretient le carburant et les lubrifiants, l'ordre signé.

Puis-je utiliser mes mesures

Utiliser les normes du ministère des Transports est le droit et non l'obligation de l'organisation. Le ministère des Finances de la Russie est également d'accord avec cela. Ceci est confirmé par une lettre datée du 27 janvier 2014 n° 03-03-06 / 1/2875.

A propos du conférencier

Vadim Nikolaevich Baibuz est membre du barreau de la région de Moscou. Depuis 2012, elle est senior partner au sein du cabinet d'avocats Baibuz & Partners. Depuis 2008 - Associé gérant du cabinet d'avocats Janovi.

En effet, le Code général des impôts n'impose pas de rationner le coût du carburant et des lubrifiants. Néanmoins, tout le monde connaît la règle: lors du calcul de l'impôt sur le revenu, seules les dépenses raisonnables peuvent être prises en compte (clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est pourquoi il est plus sûr de prendre en compte les coûts selon les normes du ministère des Transports.

Il n'y aura certainement pas de questions des inspecteurs pour vous. Et si à la disposition du ministère des Transports de Russie n ° AM-23-r il n'y a pas de normes pour une certaine marque, définissez vos propres valeurs.

Après tout, l'entreprise peut très bien utiliser la méthode combinée de comptabilisation du coût du carburant et des lubrifiants. C'est, pour certaines machines, appliquer les normes du ministère des Transports, et pour d'autres - leurs valeurs. Pour ce faire, se référer aux données du constructeur de la documentation technique du véhicule. Réaliser des courses de contrôle et rédiger un acte. Dans celui-ci, notez la marque de la voiture et la consommation de carburant aux 100 km. Il ne devrait pas différer beaucoup de la valeur indiquée par le fabricant.

Lorsqu'une organisation possède et exploite un ou plusieurs véhicules de société à son bilan, elle est constamment confrontée à la tâche d'acheter du carburant, de justifier son utilisation et de l'inscrire en charges.

Les règles fiscales actuelles permettent de réduire l'assiette de l'impôt sur les bénéfices du fait de cette radiation, mais uniquement si elles sont correctement justifiées dans la documentation de reporting correspondante.

Par conséquent, il est extrêmement important de suivre correctement les carburants et lubrifiants consommés et de respecter les taux d'amortissement établis par le ministère des Transports de la Fédération de Russie.

Examinons quelles normes pour les carburants et les lubrifiants sont pertinentes aujourd'hui, comment elles dépendent de la saison, ainsi que les nuances qui peuvent survenir pour justifier leur annulation dans des cas ambigus. Montrons par un exemple comment faire correctement un calcul normatif de l'amortissement des carburants et lubrifiants.

Le concept du carburant et des lubrifiants standard

La consommation de carburant sur les véhicules officiels ne peut pas se produire de manière incontrôlable et irrégulière, sinon les dépenses excessives, et peut-être même la vidange, ne peuvent être évitées. Pour contrôler et comptabiliser la quantité de carburants et de lubrifiants, le concept est dérivé taux de consommation de carburant- un indicateur économiquement sain reflétant le besoin moyen en carburant (essence, gaz, gasoil) des différents types de véhicules de fonction pour un certain kilométrage.

La méthode généralement acceptée et la plus pratique consiste à calculer la consommation de carburants et de lubrifiants par 100 km de course.

Qui fixe les normes pour les carburants et lubrifiants

Le ministère des Transports de la Fédération de Russie donne des recommandations sur le rationnement du carburant. Cependant, ils sont restés inchangés depuis 2015 (le dernier arrêté du ministère des Transports de la Fédération de Russie concernant les normes de carburant n° AM-23-r date du 14 juillet 2015), ce qui aujourd'hui ne reflète pas pleinement la situation actuelle.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a apporté une clarification officielle à ce sujet: dans la lettre du 19 août 2016 n ° 03-03-06 / 1/48789, il est signalé que suivre les normes établies par le ministère des Transports est un droit, et non une obligation, d'un entrepreneur. L'administration fiscale n'a pas le droit d'insister sur le respect de ces indicateurs précisément lors de la dépréciation des carburants et lubrifiants.

Les taux de consommation de carburant et d'amortissement applicables pour chaque entreprise spécifique doivent être adoptés, approuvés et enregistrés dans la documentation interne.

REMARQUE! Pour les entreprises de camionnage, contrairement aux autres personnes morales et entrepreneurs, la comptabilisation des coûts de carburant selon les recommandations du ministère des Transports est obligatoire.

Comptabilisation des normes de carburants et lubrifiants

Lors de l'établissement du bilan, l'indicateur de consommation de carburant pour la radiation est saisi par le comptable :

• dans la colonne "Coûts du matériel", si la quantité correspond aux normes établies dans l'entreprise;
• partiellement - dans la colonne "Dépenses hors exploitation" si le combustible usé et les lubrifiants dépassent les limites (cette colonne contient le montant qui a dépassé la norme).

Pour cela, le compte 10 « Immobilisations » est utilisé avec les sous-comptes correspondants.

Le document de confirmation, sur la base duquel le calcul du carburant réellement consommé est effectué, est feuille de route, la forme dont l'entreprise est autorisée à développer de manière indépendante, ainsi que des coupons, chèques, certificats, etc., confirmant l'achat de carburant à un certain prix.

Pourquoi avons-nous besoin d'indicateurs de normes de carburants et lubrifiants

Les objectifs de la comptabilisation des normes de carburant sont assez évidents :

• contrôle des dépenses de l'organisation pour le carburant pour les véhicules;
• prévention des dépenses excessives, de la vidange, etc. ;
• maintenir des rapports appropriés ;
• clarification du coût du transport;
• réduction de la base imposable ;
• base pour les règlements avec les employés utilisant des véhicules personnels à des fins professionnelles.

Qu'est-ce qui détermine la valeur de l'indicateur des carburants et lubrifiants

• type de transport (voiture particulière, camion, wagon, véhicules spéciaux, etc.);
• une marque de voiture spécifique ;
• son kilométrage ;
• la période pendant laquelle la voiture est en circulation ;
• consommation de base de carburants et lubrifiants;
• certains coefficients établis - saisonnier, territorial, routier, levage, etc.

Ce que prétend le ministère des Transports

Le document de commande du ministère des transports, fixant les normes recommandées, est de nature méthodologique. Il contient les indicateurs de base de la consommation de gaz, de carburant diesel, d'essence pour des marques de véhicules spécifiques, également différenciés par classes et modèles. À l'aide de ces tableaux, vous pouvez facilement suivre le carburant.

Vous trouverez ci-dessous les tarifs de carburant pour les représentants les plus courants de la flotte de véhicules de service. Une liste complète de tous les véhicules fournie par le ministère des Transports de Russie (environ 800 marques) avec les normes correspondantes pour les coûts de carburant et de lubrifiants peut être téléchargée à partir du lien ci-dessous.

Des dossiers

Nuances saisonnières pour les carburants et lubrifiants

Il est généralement connu que la consommation de carburant en hiver et en été est très différente. Pour la saison froide, il existe un supplément spécial selon les normes des carburants et lubrifiants, qui est valable dans la plage de 2 à 20%, selon la région de la Fédération de Russie. Le document proposé à l'usage du ministère des Transports de la Fédération de Russie réglemente cette question dans l'annexe n° 2.

Consommation de carburant auto-calculée

Malgré le fait que l'organisation a le droit d'utiliser les normes du ministère des Transports, ce qui est parfois préférable, car cela est recommandé par les autorités fiscales, vous pouvez effectuer vos propres calculs sur la base des normes pour les carburants et lubrifiants établies par des actes.

Version simplifiée prévoit de trouver le quotient de la quantité de carburant dépensé et du kilométrage parcouru (pour établir un pourcentage, le chiffre est multiplié par 100). Le résultat sera un indicateur sous la forme "habituelle", reflétant la quantité de carburant et de lubrifiants requise pour 100 km de piste sur une voiture donnée. De plus, vous pouvez lui appliquer les coefficients appropriés, si nécessaire.

Formule plus complexe, utilisé pour calculer cet indicateur, prend en compte une marque spécifique de voiture et la norme de carburant établie pour elle (à partir du tableau du ministère des Transports ou d'actes internes de l'organisation elle-même). Il prend également en compte le nombre de marchandises ou de passagers à bord du véhicule, le mode de déplacement, et quelques autres erreurs (coefficient d'hiver, correction pour le type de route, etc.).

N flux = 0,01 x N présumé. x (1 + x K x 0,01)

• N flux- le taux de consommation calculé de carburants et lubrifiants pour la dépréciation (mesuré en litres) ;
• N prévu- la norme stipulée dans les documents de l'organisation ou par l'arrêté du ministère des Transports de la Fédération de Russie ;
• S- le kilométrage parcouru par cette voiture ;
• À- le coefficient pris en compte lors de la prise en compte des différentes modifications.

Un exemple de calcul spécifique

Un véhicule officiel appartenant à Volta LLC, marque Toyota Corolla d'une cylindrée de 1,6 litre, a effectué le trajet indiqué sur la feuille de route à une distance de 650 km. Ce faisant, il a dépensé 62 litres d'essence. Il n'y avait aucune cargaison à bord (des documents ont été remis). Le voyage a été effectué en hiver, le supplément hiver fixé chez Volta LLC est de 5%. La société utilise pour le calcul des indicateurs du tableau du ministère des Transports de la Fédération de Russie.

Calculons la consommation de carburant pour la radiation. Selon l'arrêté du ministère des transports, le taux de consommation de carburant pour une voiture de cette marque, roulant sans cargaison, est de 9 litres aux 100 km de roulage. Nous prenons le coefficient d'hiver à 5. Ce voyage sur une voiture de cette marque ne prévoit pas d'autres suppléments dans les conditions données. Calculons selon la formule : 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litres.

Comme vous pouvez le constater, le conducteur de la voiture officielle n'a pratiquement pas dépassé la consommation d'essence requise par la norme.

Pour mettre à jour les taux de consommation de carburant pour 2020, suivez l'arrêté du ministère des Transports dans la dernière édition. Cela permettra d'amortir correctement le coût du carburant et des lubrifiants et d'éviter les réclamations des inspecteurs. L'article contient un tableau pratique avec des limites que vous pouvez télécharger. Vous apprendrez également à calculer vous-même les normes et à les justifier.

Attention! Ces exemples de documents et d'ouvrages de référence permettront de prendre en compte le coût des carburants et lubrifiants conformément à toutes les exigences légales. Ils vous éviteront des amendes injurieuses et vous protégeront des erreurs. La pertinence est confirmée par les experts du programme BuchSoft. Télécharger gratuitement:

Les taux de consommation de carburant ont-ils changé pour 2020 ?

En 2020, l'arrêté du ministère des transports du 14 mars 2008 n° AM-23-r continue de fonctionner. Le département a approuvé la dernière version du document par arrêté du 06.04.2018 n° NA-51-r.

Les modifications ont élargi la liste des voitures, autobus, camions, fourgonnettes et autres véhicules. Aussi, les limites de consommation de carburant, le tableau des valeurs limites des allocations hivernales aux normes, la procédure d'application du coefficient multiplicateur, etc. ont été ajustés.

Préparez des feuilles de route dans le programme BukhSoft. C'est simple et facile à utiliser. Nous avons rapidement téléchargé un fichier de 8 mégaoctets, l'avons installé facilement et vous pouvez commencer à travailler immédiatement. Les documents sont générés automatiquement - et les experts du programme BuchSoft vous aideront à revérifier les erreurs les plus courantes.

Nouvelles marques de véhicules dans la liste

La liste comprend des marques de voitures nationales telles que Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, UAZ-Patriot et d'autres répertoriées dans le tableau 1.

Tableau 1. Marques de voitures neuves à l'ordre du Ministère des transports n° AM-23-r

Nouveau multiplicateur pour les villes de plus d'un million d'habitants

Les changements ont introduit la relation du transport utilisé par:

• dans les villes de 1 à 5 millions d'habitants - le taux a été augmenté de 25 % ;
• dans les villes de plus de 5 millions d'habitants, le taux a augmenté de 35 %.

Nouvelle procédure d'application d'un coefficient multiplicateur aux taux de consommation de carburant en 2020

La procédure d'application du coefficient multiplicateur aux normes, en fonction de l'âge et du kilométrage de la voiture, a subi des modifications. Maintenant, le coefficient peut être utilisé :

• d'une valeur allant jusqu'à 5%, lorsque le kilométrage de la voiture est supérieur à 100 000 kilomètres ou que l'âge a dépassé 5 ans ;
• d'une valeur allant jusqu'à 10 %, lorsque le kilométrage de la voiture est supérieur à 150 000 kilomètres ou que l'âge a dépassé 8 ans.

Rappelons que les coûts de carburant sont normalisés :

• au tarif de base (le nombre de litres aux 100 km de voie, compte tenu de la charge moyenne de la voiture) ;
• selon la norme de transport (le nombre de litres aux 100 km de voie, compte tenu des travaux de transport) ;
• par tarif de bus (poids du véhicule et charge standard de passagers) ;
• selon le taux de déversement (poids et charge standard du véhicule) ;
• par taux de transport en litres et en tonnes-kilomètres (pour les camions).

Modification des valeurs limites des allocations hivernales

Il consiste à inscrire dans le tableau les valeurs limites des allocations d'hiver aux normes des noms des sujets de la Fédération de Russie, ajustées conformément à la Constitution.

Ainsi, la ville fédérale de Sébastopol a été attribuée de la Crimée. De la région de Sakhaline - Kouriles, Nogliki, Okhinsky et d'autres régions.

L'arrêté n° ИА-159-р du 20.09.2018 prévoit le choix de la procédure de calcul du taux de base de la consommation de carburant par kilométrage d'une voiture particulière :

1. Selon les formules établies précédemment par l'arrêté n° AM-23-r
2. Sur la base des informations sur la consommation de carburant reçues du constructeur automobile. De plus, les données doivent être compilées conformément aux procédures d'essai harmonisées au niveau mondial pour les véhicules légers (WLTP) conformément au Règlement mondial des Nations Unies n° 15 « Procédure d'essai harmonisée au niveau mondial pour les véhicules légers ».

Taux de consommation de carburant pour 2020 dans un tableau pratique

Les principaux taux de consommation de carburant pour 2020 sont présentés dans le tableau 2.

Tableau 2... Taux de consommation de carburant pour 2020 du ministère des Transports

L'application des normes est-elle obligatoire ?

Auparavant, le ministère des Finances et les autorités fiscales avaient fait valoir que c'était dans les limites du ministère des Transports que les coûts de carburant devaient être amortis.

Mais pour certains modèles de véhicule, il n'y a pas de normes du ministère des Transports. Comment être dans une telle situation ? Pendant longtemps, les responsables ont cru qu'au début, ils pouvaient être guidés par la documentation technique pertinente ou les informations du constructeur de la voiture. Et à l'avenir, vous devriez contacter une organisation spécialisée qui développera des indicateurs pour une voiture spécifique.

Mais en 2013, la position du département a changé. Dans un courrier en date du 30 janvier 2013 n°03-03-06/2/12, le ministère des Finances a indiqué que le rationnement de ces dépenses n'est pas prévu par le Code général des impôts. Par conséquent, l'entreprise décide elle-même s'il est nécessaire ou non de prendre en compte les recommandations du ministère des Transports.

Ainsi, il est possible, sans contestation avec les inspecteurs, d'utiliser les limites que l'entreprise a développées de manière autonome. La pratique montre qu'en cas de litige, les juges sont du côté des entreprises. Dans leurs décisions, ils soulignent que le chapitre 25 du Code général des impôts n'exige pas de rationnement des coûts de carburant.

Comment justifier les taux de consommation de carburant

Toute dépense doit être documentée et justifiée économiquement. Pour maîtriser la consommation de carburants et lubrifiants et confirmer la faisabilité économique des coûts, il est nécessaire de déterminer les limites internes de consommation de carburants et lubrifiants pour le transport routier, qui figurent au bilan de l'entreprise.

Vous pouvez développer votre propre limite à la fois sur la base des recommandations du ministère des Transports et sur la base du taux de coût recommandé, qui est déterminé par le constructeur du véhicule.

Un ordre d'approbation des limites peut ressembler à ceci :

Les limites approuvées doivent correspondre aux marques des voitures, tenir compte de leur état technique et des caractéristiques de fonctionnement. Afin d'établir correctement les limites intra-organisationnelles pour certains types de transports officiels, des courses de contrôle de voitures devraient être effectuées dans des conditions spécifiées. Leur résultat est dressé par un acte d'essai sous quelque forme que ce soit. Il est également judicieux, par arrêté séparé, de nommer une commission qui effectuera en permanence des mesures de contrôle de la consommation de carburant des véhicules.

Lors de l'élaboration de vos propres limites, vous pouvez utiliser le taux de base de consommation de carburant recommandé par le ministère des Transports pour 2020.

Taux de consommation de carburant 2020 : facteurs de correction

Il est conseillé d'approuver séparément les taux de consommation de carburant d'été et d'hiver. De plus, la limite peut également dépendre de la population de la région où la machine sera exploitée. Les facteurs de correction nécessaires peuvent également être approuvés par arrêté de l'organisme.

Un ordre d'approbation des facteurs de correction peut ressembler à ceci :

Si l'entreprise dépasse les limites établies et ne peut documenter la validité de cet excédent, le coût du carburant et des lubrifiants dépassant les normes établies par elle ne peut pas être pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu.

Dans ce cas, les dépenses hors limites pour le carburant et les lubrifiants ne seront pas économiquement justifiées.

Comment calculer le taux de consommation de carburants et lubrifiants en 2020

Considérons les caractéristiques du calcul en utilisant l'exemple des voitures particulières. L'article 7 de la section II de l'arrêté n° AM-23-r contient la formule de calcul de la valeur pour les voitures :

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) ,

où Qн - standard, l;

Hs - taux de base de consommation de carburant par kilométrage du véhicule, l / 100 km;

S - kilométrage du véhicule, km ;

D - coefficient à la norme, en%.

Exemple

L'entreprise possède une voiture de société Chevrolet Lacetti dans une ville de 200 000 habitants au maximum.

Kilométrage de la voiture en hiver - 200 km.

La société détermine la limite conformément à l'arrêté du ministère des Transports de la Fédération de Russie :

• taux de consommation de carburant de base (Hs) - 7,6 l / 100 km;
• allocation (D) selon le critère de la taille de la ville - 10 % ;
• allocation pour travail en hiver - 15%.

Limite de consommation de carburant en 2020 en voiture :

Qn = 0,01 × 7,6 × 200 × (1 + 0,01 × (10 + 15)) = 19,0 litres.